TCJA ökar andelen hushåll som inte betalar någon federal inkomstskatt

The Tax Policy Center har uppdaterat sin uppskattning av andelen amerikaner som inte betalar någon federal individuell inkomstskatt. Och siffran är: 44 procent 2018 – ungefär 2 procentenheter högre än förra året. Andelen som inte betalar kommer att sjunka stadigt tills bestämmelserna om individuell inkomstskatt i Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) löper ut efter 2025, vilket leder till en minskning med 2 procentenheter.

Samtidigt som andelen hushåll som inte betalar någon federal inkomstskatt kommer att öka, kommer nästan alla dessa hushåll att fortsätta att betala någon skatt – oavsett om det handlar om federala löneskatter, federala punktskatter eller delstatsskatter.

Den stora andelen människor som inte är skyldiga federal inkomstskatt är en funktion, inte en bugg, i inkomstslaget. Den federala inkomstskatten har alltid varit utformad så att den har uteslutit en betydande del av hushållen genom en kombination av personliga undantag, standardavdrag, nollbelopp och på senare tid skattelättnader.

Det var framför allt TCJA:s antagande som orsakade att antalet personer som inte betalar federal inkomstskatt ökade med 2 procentenheter. Lagens höjning av standardavdraget och dess utvidgning av barnskatteavdraget (Child Tax Credit, CTC) var de viktigaste drivkrafterna bakom detta resultat. Effekterna av dessa förändringar dämpades dock något av avskaffandet av personliga undantag.

Fraktionen av dem som inte betalar federal inkomstskatt ökade för dem i alla utom den översta kvintilen, och med det största beloppet (3 procentenheter) bland medelinkomsthushållen.

På grund av den reala inkomsttillväxten över tid kommer andelen av dem som inte betalar federal inkomstskatt att stadigt minska med ungefär en halv procentenhet per år fram till dess att TCJA:s individuella bestämmelser löper ut år 2025. År 2026 kommer andelen av dem som inte betalar någon inkomstskatt att sjunka med 2 procentenheter.

In 1913, när den moderna inkomstskatten infördes, var det mycket få människor som betalade federal inkomstskatt. Det ursprungliga personliga undantaget för gifta par var 4 000 dollar, ungefär 100 000 dollar i dagens dollar. Undantaget sjönk till 2 000 dollar 1917 (cirka 25 000 dollar i dag), men ett nytt undantag på 200 dollar för anhöriga lades till. Undantaget sänktes ytterligare under andra världskriget, vilket ökade antalet hushåll som betalade inkomstskatt för att hjälpa till att finansiera krigsinsatsen. Efter andra världskriget minskade undantagsbeloppet stadigt i reala termer tills det indexerades för inflationen från och med 1985 och slutligen avskaffades 2018 genom TCJA. Denna nedgång kompenserades först av införandet av standardavdraget och senare av nya skattelättnader främst för låg- och medelinkomstfamiljer med barn, såsom Earned Income Tax Credit (EITC) och CTC.

Nästan alla som inte betalar någon federal inkomstskatt betalar naturligtvis andra skatter. Som vår tidigare TPC-kollega Roberton Williams påpekade, arbetar en majoritet av dessa icke-betalare och betalar därmed också de löneskatter som bidrar till att stödja Social Security och Medicare. Ungefär tre fjärdedelar av de amerikanska hushållen betalar federal inkomstskatt, löneskatt eller både och. Och nästan alla av dem som inte betalar någon federal inkomstskatt betalar statlig inkomstskatt, försäljningsskatt, punktskatt och/eller fastighetsskatt.

TPC uppskattar att cirka 65 procent av dem som inte betalar någon federal inkomstskatt är skyldiga att betala löneskatt. Av dem som arbetar kommer två tredjedelar att ha en löneskatteskuld som överstiger eventuella återbetalningsbara inkomstskattelättnader. Det är alltså bara omkring 9 procent av hushållen som får sin löneskatt helt (eller mer än helt) kompenserad av dessa återbetalningsbara krediter.

Refundabla krediter (t.ex. EITC, CTC) gör det möjligt för vissa föräldrar med låg inkomst som arbetar att inte ha någon kombinerad nettoinkomst- och löneskatt. Dessa skattelättnader bidrar till att förhindra att många hushåll beskattas till fattigdom.