Articles

8 metoder för lagerkostnadskalkylering som du kanske inte känner till

On december 27, 2021 by admin

Lagerkostnadskalkylering eller värdering av lagret är ett redovisningskoncept som har en direkt inverkan på din bruttovinst och därmed på din beskattningsbara inkomst. Metoder för värdering av lager är helt enkelt olika antaganden om kostnadsflöde om hur du ska fördela din kostnad för varor som är tillgängliga för försäljning. De liknar inte ditt fysiska varuflöde, utan fördelar kostnaderna antingen på kostnaden för sålda varor eller på ditt utgående lager.

Vi börjar med att förklara varför inventeringskalkylering är viktigt. Därefter tar vi upp populära och ovanliga inventeringsmetoder. Slutligen avslutar vi med metoder för inventeringskalkylering som inte är baserade på kostnader och ytterligare andra som är baserade på uppskattningar. Du kommer att se att den metod för inventeringskalkylering som du väljer kommer att få olika effekter på din resultaträkning och balansräkning.

Snabblänkar

• Varför inventeringskalkylering är viktigt
• I. Populära metoder för värdering av inventarier
• II. Ovanliga metoder för värdering av inventarier
• III. Värdering av inventarier som inte baseras på kostnad
• IV. Värdering av inventarier till uppskattad kostnad

Varför inventeringskalkylering är viktig

Inventeringskalkylering görs av revisorer så att kostnaden för varor som är tillgängliga för försäljning representeras på ett rättvist sätt i din resultaträkning och balansräkning. Företag som handlar med fysiska varor ska lämna finansiella rapporter som är sanna och rättvisande. Detta görs för att uppfylla skattskyldigheter samt för att informera investerare och intressenter.

Varje metod för lagervärdering har olika effekt på din kostnad för sålda varor (COGS) och ditt utgående lagervärde. Vissa ger en hög COGS, alltså lägre bruttovinst i resultaträkningen och ett lägre slutlagervärde. Andra resulterar i lägre COGS, högre bruttovinst och ett högre utgående lagervärde.

Därmed kan man argumentera för att företag väljer en metod för lagervärdering som bäst passar deras bruttovinstutfall och därmed beskattningsbara inkomst. Om man å andra sidan tillämpar ett felaktigt kostnadsflödesantagande på sin inventering innebär det att kostnads- och intäktsredovisningen inte stämmer överens med intäkterna. Detta kan leda till felaktiga affärsbeslut.

Till sist, om du handlar med fysiska varor är lagret lätt den största omsättningstillgången i balansräkningen. Och som omsättningstillgång är du motiverad att sälja och omsätta lagret under de kommande 12 månaderna.

I. Populära metoder för värdering av inventarier

De överlägset mest populära metoderna för värdering av inventarier är First-In First-Out, Last-In First-Out och Weighted Average Cost. De allmänt accepterade redovisningsprinciperna (GAAP) i staterna tillåter att alla tre används. International Financial Reporting Standards (IFRS) tillåter dock inte att LIFO används av skäl som vi kommer att se senare.

När det är så, ger varje metod ett annat resultat eftersom de gör olika antaganden om kostnadsflödet.

First In, First Out (FIFO)

FIFO säger att du ska sälja de äldsta varorna i ditt lager först. Så om man antar att priserna stiger med tiden (vilket de vanligtvis gör), värderas det utgående lagret högre till de senaste kostnaderna. Kostnaderna är lägre eftersom de baseras på billigare, tidigare kostnader. Detta ger en högre bruttovinst och en högre beskattningsbar inkomst.

FIFO är populärt och accepteras i stor utsträckning eftersom det följer sunt förnuft när det gäller att driva ett företag: att man vill sälja det äldsta lagret först. Dessutom rapporteras de senaste kostnaderna i det utgående lagret i balansräkningen. Det kommer därför inte som någon överraskning att moderna lagerhanteringslösningar, som EMERGE App, bygger på dessa sunda FIFO-principer.

Last In, First Out (LIFO)

LIFO utgår från motsatsen, att du ska sälja dina nyaste varor först. När priserna stiger värderas det utgående lagret lägre till äldre kostnader, kostnaderna är högre och därmed blir bruttovinsten och den beskattningsbara inkomsten lägre.

Medan LIFO används i USA är det inte tillåtet i andra länder eftersom det leder till att bruttovinsten och den beskattningsbara inkomsten sjunker. Å andra sidan kan man säga att det förbättrar överensstämmelsen mellan löpande kostnader och löpande intäkter eftersom dina nyaste varor är de senast sålda.

Vägd genomsnittskostnad

Vägd genomsnittskostnad eller genomsnittskostnad utgår från att du säljer alla dina varor vid samma tidpunkt. Huh? Låt oss förklara.

Råvaror som olja är fysiskt oskiljbara och lätt utbytbara. Råolja som köpts tidigare skiljer sig inte så mycket från olja som köps idag. De hälls helt enkelt i behållare och blandas upp. Därför prissätts de med hjälp av genomsnittet av kostnaden för alla varor i lagret.

Så, när använder jag FIFO, LIFO eller WAC?

Låt oss illustrera de tre metodernas olika effekt med ett helt fiktivt exempel.

Exempel: Exempel: Penelope’s Poppin’ Vegan Soaps Inc.

Penelope tillverkar veganska tvålar i Colorado som är vänliga mot jorden och djuren. Hennes leveranskedja är väldokumenterad och transparent för alla att se. Hon tillverkar tvål i små partier i sin fabrik. De säljs sedan via återförsäljare och grossister runt om i landet.

Hans produktionsserier är dock beroende av råvaror som är känsliga för svängningar i utbudet och vädret. Den globala uppvärmningen har resulterat i dåliga skördar av kokosolja och palmolja och därmed stadigt ökande kostnader för henne.

För räkenskapsåret från januari till december sålde hon totalt 1 300 tvålar. Hon började året med ett tomt lager eftersom hon lyckades sälja och ge bort allt vid en vintersolståndsfestival i december förra året.

Penelope lämnade också följande produktionsöversikt från sitt bokföringsprogram:

Begynnande lager0 enheter Total försäljning1 300 enheterProduktionsöversiktPartier Enheter Enhetskostnad Kostnad för varor som är tillgängliga för försäljningjanuari 500 2 $1 000april 300 2.15 $645Juli 400 2.25 $900Oktober 600 2.40 $1,440Total 1,800 $3,985

FIFO

Håll dig i minnet att FIFO förutsätter att dina äldsta varor säljs först. Av de 1 300 sålda tvålarna tas alltså 500 från partiet i januari, 300 från april, 400 från juli och 100 från oktober.

Partier Enheter Enhetskostnad Kostnad för varor som kan säljasJanuari 500 2 1 000 dollarApril 300 2,15 645 dollarJuli 400 2,25 900 dollarOktober 100 2.40 240 dollarTotal 1 300 2 785 dollar

Penelopes kostnad för sålda varor är 2 785 dollar.

Hennes utgående lager kommer att värderas på följande sätt:

Batch Units Unit Cost ValueOktober 500 2.40 1 200 dollar

Slutlagret är 1 200 dollar.

LIFO

LIFO förutsätter att dina nyaste varor säljs först. Därför kommer 600 att tas från oktober, 400 från juli och 300 från april.

Batch Enheter Enhetskostnad Kostnad för varor som kan säljasApril 300 2,15 $645Juli 400 2,25 $900Oktober 600 2.40 1 440 dollarTotal 1 300 2 985 dollar

Penelopes kostnad för sålda varor är 2 985 dollar.

Hennes utgående lager kommer att värderas på följande sätt:

Partier Enheter Enhetskostnad VärdeJanuari 500 2 1 000 dollar

Det utgående lagret är 1 000 dollar.

Vägd genomsnittlig kostnad

Först beräknar vi den genomsnittliga enhetskostnaden som helt enkelt är den totala kostnaden för att producera varorna dividerat med det totala antalet tillverkade:

 Producerade enheter Kostnad för varor som kan säljasSumma 1 800 $3 985

Och $3 985 / 1 800 = $2.21 per enhet

Med detta multipliceras den genomsnittliga enhetskostnaden med antalet sålda tvålstavar och saldolagret.

 Enheter Genomsnittlig enhetskostnad Kostnad för varor som kan säljasSålda 1 300 2,21 $ 2 873 $Balans 500 2,21 $ 1 105 $

Som hon alltså sålde 1 300 tvålstavar under året, så är kostnaden för sålda varor 2 $.21 x 1 300 = 2 873 dollar

Det utgående lagret blir (1 800 – 1 300) x 2,21 dollar = 1 105 dollar

Sammanfattning av FIFO, LIFO och WAC

Här är sammanfattningsvis kostnaderna för sålda varor och värdena för det utgående lagret för varorna från var och en av dessa metoder för inventeringskalkylering. Det utgående lagret värderas till det högsta beloppet i balansräkningen.

Å andra sidan ger LIFO den högsta kostnaden för sålda varor och därmed en lägre bruttovinst. I balansräkningen syns det lägsta värdet på utgående lager.

Som väntat gav genomsnittskostnadsmetoden värden som låg mitt emellan alla andras. Effekten av enkel genomsnittsberäkning tenderar att jämna ut variationer i priserna.

I verkligheten är det slutligen ett val mellan FIFO och genomsnittskostnad. De flesta företag väljer FIFO för att bättre matcha sina fysiska produkter och detta är grunden för populära programvaror för lagerhantering. Men om du säljer homogena saker med obestämbar livslängd, till exempel salt och honung (sant!), fungerar genomsnittskostnaden bättre för dig.

II. Ovanliga metoder för värdering av inventarier

Här tar vi upp ytterligare tre metoder för värdering av inventarier som inte är godkända av GAAP. Men de är ändå användbara att känna till för att göra jämförelser. De illustrerar också hur valet av olika metoder kan jämna ut din bruttovinst och därmed din beskattningsbara inkomst. Detta är huvudskälet till att de inte är godkända för redovisningsändamål.

Highest In, First Out (HIFO)

HIFO utgår från att du ska sälja dina dyraste varor först. Detta gäller förmodligen för säljare som arbetar på provision! Det ger alltså en kortsiktig ökning av intäkterna. Men bruttovinsten och den beskattningsbara inkomsten sjunker eftersom kostnaderna är högre och slutlagret är lägre.

Exempel: Jake’s Pre-Loved Lovely Cars LLP.

Jake driver ett företag som säljer begagnade bilar i Miami. Han köper, säljer och restaurerar begagnade fordon från sällsynta och udda bilar till prestandabilar. Hans bästsäljare är gamla VW-fordon. Dyra märken i hans lager inkluderar Chevy Corvettes från 1970-talet och ett par ursprungliga Dodge Chargers.

Han gav dig följande siffror från sitt molnbaserade bokföringsprogram:

Därmed bör Jakes och hans säljare försöka sälja Dodge Chargers och ett stort antal VW Beetles först. Alternativt, om Beetles inte säljer snabbt kan de också sälja ett par Chevy Corvettes.

Lowest In, First Out (LOFO)

LOFO säger att du först ska försöka sälja de billigaste varorna i ditt lager. På så sätt blir dina COGS lägre och slutlagret högre. Även om intäkterna sjunker, blir bruttovinsten och den beskattningsbara inkomsten högre.

Exempel: Annabelle’s Watches That You Can Watch Inc.

Annabelle bedriver en fantastisk grossisthandel med vintageklockor i Portland. Hon handlar med alla sorters klockor, från massproducerade modeller till begränsade upplagor och återutgivna kollektioner. Vissa detaljhandelskunder köper dem för att lägga till handgjorda utsmyckningar.

Hon gav dig följande siffror från sin bokförare:

Slutsatsen är att Annabelle bör driva på försäljningen av sina vintageklockor av märkena Timex och Casio först.

Först utgången, först ut (FEFO)

Först utgången, först ut (FEFO)

Först utgången, först ut (FEFO) är en åsikt att varor som snart går ut bör säljas först. Därför används det vanligtvis inom livsmedelsindustrin. Det ignorerar alltså effekten av varornas priser och deras inköpsdatum. Detta innebär att COGS och balanslagret kommer att variera från tid till annan.

Exempel: Maria’s Mexican Munchies LLP.

Maria är en tillverkare och grossist av färska mexikanska tamales och tortillas. Varje liten sats tillverkas kärleksfullt i hennes fabrik i San Diego innan den skickas ut till restauranger och stormarknader i hela Kalifornien.

Maria delade med sig av följande siffror från sitt molnbokföringsprogram:

Produkt Kvantitet FörfallodagMajstortillas 900 februari 2019Mjöltortillas, parti 2F 400 november 2018Mjöltortillas, parti 5E 500 mars 2019Tamales 300 december 2018

Därmed borde Maria öka försäljningen av mjöltortillas (parti 2F) följt av tamales, majstortillas och sedan mer mjöltortillas (parti 5E).

III. Värdering av lager som inte baseras på anskaffningsvärde

Lägsta anskaffningsvärde eller marknadspris

Regeln om lägsta anskaffningsvärde eller marknadspris anger att lager ska värderas till det lägsta av följande: ursprungligt anskaffningsvärde eller aktuellt marknadspris. Detta används vanligtvis när varor innehas under lång tid och de har blivit föråldrade eller skadade.

Kostnad innebär det belopp som betalats för att köpa varorna. Marknadspriset är det belopp som betalas om du skulle köpa en ersättning nu.

Exempel: Oliver’s Wines of the World LLC.

Oliver driver ett detaljhandelsföretag som säljer hantverksmässiga viner från Australien och Nya Zeeland. Han gillar viner med små partier och karaktär. Stora vinföretag från Sydafrika och Chile har dock översvämmat New York-marknaden. Detaljhandelspriserna har kollapsat till följd av detta.

Oliver gav dig följande siffror från sin bokhållare:

Därmed realiserar Oliver en förlust på 2 000 dollar för sitt lager av NZ Sauvignon Blanc och 6 000 dollar på den australiensiska Cabernet Sauvignon.

Nettoförsäljningsvärde

Nettoförsäljningsvärdet förklarar att inventarier ska värderas till sitt uppskattade försäljningspris minus de kostnader som är förknippade med att avyttra dem. Denna metod används när varor är så skadade eller föråldrade att de endast kan säljas under sitt självkostnadspris.

Exempel: Michael’s Furry Eye-Things LLC

Michael hoppade på detaljhandelståg efter att ha sett en YouTube-video som blev viral. Pälsiga solglasögon var på modet. Han köpte tiotusentals solglasögon från en kinesisk leverantör. Han kunde säkert sälja alla under sommaren, eller hur?

Det visade sig att Michael stod kvar med ett lager på cirka 25 000 solglasögon till ett värde av cirka 200 000 dollar. Folk insåg snabbt att pälsiga solglasögon höjde deras ögontemperaturer. Och all konstgjord päls fastnade på deras solkräm. Modet försvann lika snabbt som det kom.

Michael fick så småningom ett bud på 25 000 dollar för hela sitt föråldrade lager från en likvidator för detaljhandeln. Han var också tvungen att betala 3 000 dollar i provision till agenten som hittade köparen åt honom. Och 1 000 dollar till lagret för lagringskostnader.

Säljpris – försäljningskostnader = nettoförsäljningsvärde

25 000 dollar – (3 000 dollar + 1 000 dollar) = 21 000 dollar

Helt sammantaget tjänade Michael 21 000 dollar på försäljningen av sitt förbrukade lager. Han förlorade nästan 180 000 dollar på sin e-handelssatsning. Aj!

IV. Uppskattad kostnad Värdering av inventarier

I vissa fall är det inte möjligt eller praktiskt att fysiskt räkna lagret. Därför uppskattas lagervärdet i stället. De två metoderna här ger en snabb uppskattning av lagervärdet. Men kom ihåg att räkna in förlusten av lager genom snatteri, skadegörelse och stöld av anställda.

Detaljhandelsinventeringsmetod

Detaljhandelsinventeringsmetoden använder sig inte av inventeringsenheter. Istället tar den varornas totala detaljhandelsvärde, subtraherar deras totala försäljning och multiplicerar sedan detta belopp med kostnads-till-detaljhandelsförhållandet (procentsats för påslag från inköpspriset i grossistledet).

Exempel: Melissa’s Mauritian Gifts & Handicrafts LLP

Melissa säljer hantverk från Mauritius på olika festivaler och mässor på Hawaii. Kokosnötsskal, naturfibrer och inhemskt trä används för att tillverka prydnadsföremål och liknande. Hon importerar dem i partier om hundratals för försäljning i sin kiosk och hos sina återförsäljare.

Hennes bokföringsprogram gav följande siffror:

Kostnad för lagret vid start 4 000 dollarKostnad för inköpt lager: 2 000 dollarFörsäljningspriset för lagret vid start: 8 000 dollarFörsäljningspriset för inköpt lager: 4 000 dollarTotala försäljningen för året: 5 000 dollar

Hur man beräknar detaljhandelslagret

1. Hitta kostnaden för varor som är tillgängliga för försäljning

Kostnad för lagret (början) + Kostnad för lagret (inköpt) = Kostnad för varor som är tillgängliga för försäljning

4 000$ + 2 000$ = 6 000$

2. Få fram detaljhandelspriset för varor som kan säljas.

Försäljningspris för lagret (början) + detaljhandelspris för lagret (inköpt) = detaljhandelspris för varor som kan säljas

$8 000 + $4 000 = $12 000

3. Beräkna förhållandet mellan kostnad och detaljhandel.

Kostnad för varor som kan säljas / detaljhandelspris för varor som kan säljas = förhållandet mellan kostnad och detaljhandel.

6 000 dollar / 12 000 dollar = 0,5 eller 50 %

4. Beräkna detaljhandelspriset för utgående lager.

Detaljhandelspris för varor som kan säljas – Försäljning för perioden = detaljhandelspris för utgående lager

12 000 dollar – 5 000 dollar = 7 000 dollar

5. Uppskatta utgående lager till självkostnadspris.

7 000 dollar x 0,50 = 3 500 dollar

Kostnaden för Melissas utgående lager är alltså 3 500 dollar.

Bruttovinst

Bruttovinstmetoden använder sig inte heller av lagerenheter. Den använder föregående års genomsnittliga bruttovinstmarginal. Detta är försäljningen minus kostnaden för sålda varor, som sedan divideras med försäljningen.

Exempel: George’s Beaming Bright Beads Inc.

George säljer handmålade pärlor importerade från Peru. Var och en är minutiöst handgjord innan den bränns i en lerugn och sedan målas med naturliga pigment. Han importerar dem i hundratal och tusentals säljer dem till hobbyister och hantverksbutiker i hela Arizona.

Han ger dig dessa siffror:

Hur man beräknar bruttovinsten

1. Beräkna bruttovinstmarginalen

(Försäljningspris – Kostnadspris) / Försäljningspris = Bruttovinstmarginal

(12,50 dollar – 5 dollar) / 12,50 dollar = 0,60

Om George tjänar en bruttovinstmarginal på 60 % av försäljningen måste hans kostnad för sålda varor därför vara 40 % av försäljningen.

2. Beräkna försäljningsvärdet av de sålda varorna

Försäljning x (1 – bruttovinstmarginal) = kostnad för sålda varor

24 000 dollar x 0,40 = 9 600 dollar

Den sålda kostnaden för sålda varor måste alltså vara 9 600 dollar.

3. Lägg till kostnaden för de inköpta varorna

Värdet av det tidigare lagret + värdet av inköpen = kostnaden för de varor som kan säljas

$8 000 + $4 000 = $12 000

4. Uppskatta kostnaden för varor i lagret

Kostnad för varor som kan säljas – kostnad för sålda varor = kostnad för varor i lagret

12 000 dollar – 9 600 dollar = 2 400 dollar

Därmed är Georges uppskattade kostnad för varor i lagret 2 400 dollar.

Slutsats

Vi har behandlat åtta sätt att värdera ditt lager. I verkligheten använder de flesta företag antingen FIFO eller genomsnittlig kostnad för att följa standarderna för redovisningsrapportering runt om i världen. Andra metoder är dock användbara för att illustrera hur de kan användas för att uppnå önskade resultat- och balansräkningssiffror. Slutligen visar dessa metoder att kostnadsberäkningen av ditt lager inte behöver följa det fysiska flödet av ditt lager.