Do 1099 czy nie? That is Often the Settlement Question | Freeman Law

W poprzednim artykule Freeman Law Insight, pisaliśmy o znaczeniu uwzględnienia skutków podatkowych wszelkich płatności wynikających z ugody na wczesnym etapie negocjacji ugodowych. Dzieje się tak dlatego, że strony znajdują się przy stole negocjacyjnym podczas tej (potencjalnie końcowej) fazy sporu sądowego, a zatem jest generalnie rozsądne (z podatkowego punktu widzenia), aby strony uzgodniły na piśmie zamierzone skutki podatkowe płatności wynikających z ugody, a także to, czy pozwany zamierza wystawić formularz 1099 związany z tą płatnością.

Już miesiąc po wyschnięciu atramentu na umowie ugody, pan Best najwyraźniej miał zastrzeżenia co do zgody na język formularza 1099 IRS. Decyzja nie wskazuje dlaczego, ale pan Best mógł rozmawiać z doradcą podatkowym, który poinformowałby go, że sądy federalne często postrzegają wydanie formularza 1099 IRS jako dowód, że płatność powinna być traktowana jako podlegająca opodatkowaniu, przynajmniej z punktu widzenia pozwanego emitenta. Patrz np. Burns v. U.S., 76 F.3d 384 (9th Cir. 1996). Ponadto, doradca podatkowy mógł poinformować pana Best z bólem głowy podatkowej doświadczy on zgłaszania płatności jako niepodlegające opodatkowaniu na jego federalnej deklaracji podatkowej, biorąc pod uwagę, że formularz IRS 1099 wydany do niego byłby również przekazywane do IRS do rozliczenia podatkowego.

Prawdopodobnie z powodu tych względów podatkowych, pan Best złożył wniosek z sądem o usunięcie IRS Formularz 1099 język z umowy. W swoim wniosku argumentował, między innymi, że język ten powinien zostać usunięty, ponieważ obrońca pozwanych błędnie przedstawił mu podczas negocjacji ugodowych, że formularz IRS 1099 był wymagany przez federalne prawo podatkowe. Nie dziwi więc, że pozwani się z tym nie zgodzili.

Sąd niższej instancji przyznał rację pozwanym, stwierdzając, że mieli oni podstawę w dobrej wierze do przekonania, że federalne prawo podatkowe wymagało od nich zgłoszenia wpływów z tytułu ugody jako podlegających opodatkowaniu na formularzu IRS 1099 dla pana Besta. W szczególności, sąd zauważył, że chociaż płatności dokonane w ramach ugody z tytułu obrażeń ciała lub choroby fizycznej nie podlegały opodatkowaniu na mocy sekcji 104(a)(2) (i tym samym nie podlegały zgłoszeniu na formularzu IRS 1099), wszelkie płatności dokonane przez pozwanych na rzecz pana Besta ściśle za cierpienie emocjonalne podlegały opodatkowaniu (i tym samym podlegały zgłoszeniu na formularzu IRS 1099). W tym względzie sąd stwierdził, że ponieważ zmieniona skarga pana Besta domagała się „odszkodowania za cierpienie psychiczne i emocjonalne”, jego wypłata z tytułu ugody również stanowiła podlegające opodatkowaniu wynagrodzenie za cierpienie emocjonalne. Ponadto, sąd uznał, że roszczenia dotyczące utraty wolności nie są zazwyczaj objęte wyłączeniem z sekcji 104(a)(2).

W ramach apelacji, Sąd Apelacyjny Drugiego Okręgu potwierdził decyzję sądu niższej instancji. W szczególności, sąd apelacyjny stwierdził, że pozwani nie dopuścili się oszustwa lub wprowadzenia w błąd podczas negocjacji ugodowych dotyczących wydania formularza IRS 1099.

Podobnie jak w przypadku Best, jako doradca podatkowy brałem udział w sprawach, w których pozwany nie zgodził się na klauzulę „brak formularza IRS 1099”. Ogólnie rzecz biorąc, pozwani obawiają się, że muszą wydać formularz IRS 1099 lub narazić się na kary podatkowe za jego niewydanie. Jeżeli jednak fakty potwierdzają stanowisko, że płatność wynikająca z ugody nie podlega opodatkowaniu na mocy federalnego prawa podatkowego, zwykłe pismo informujące pozwanego o federalnym prawie podatkowym może dać pozwanemu i jego obrońcy komfort niewystawiania formularza IRS 1099. Ponadto, nawet jeśli ugoda została zawarta i formularz IRS 1099 został wystawiony, powodowie powinni pamiętać, że nadal możliwe jest przekonanie pozwanego do wystawienia „poprawionego” formularza IRS 1099 zgłaszającego płatność jako niepodlegającą opodatkowaniu, chociaż z powodów odkrytych przez Mr. Best, jest to znacznie trudniejsze po wykonaniu umowy.

Poprzednie posty na temat kwestii podatkowych w kontekście sporów sądowych i ugód, zobacz A Primer on the Tax Implications of Settlements i The Taxability of Fee-Shifting Statutes.

.