Para 1099 ou não? Essa é frequentemente a questão do acordo de compensação | Lei do Freeman

Em um Insight anterior da Lei do Freeman, escrevemos sobre o significado de abordar os efeitos fiscais de qualquer pagamento de acordo antecipadamente durante as negociações do acordo. Isto porque as partes estão ambas na mesa de negociações durante esta fase (potencialmente final) do litígio e, portanto, é geralmente sensato (do ponto de vista fiscal) que as partes concordem por escrito sobre os efeitos fiscais pretendidos do pagamento do acordo, além de se o réu pretende emitir um Formulário 1099 relacionado com o pagamento.

A recente decisão de recurso da Best v. Barbarotta, 125 AFTR 2d 2020-369 (2d Cir. 1/23/20) ilustra os potenciais mal-entendidos que podem ocorrer em relação à declaração de impostos federais dos pagamentos do acordo de compensação após a celebração de um acordo de compensação. Nesse caso, o requerente, Sr. Best, entrou com um processo em seu próprio nome contra várias pessoas envolvidas no seu compromisso involuntário com um centro de tratamento psiquiátrico. Após vários anos de litígio, as partes entraram em negociações de acordo e eventualmente executaram um acordo de acordo. A decisão indica que o Sr. Best, em várias ocasiões, tentou que os réus concordassem em não emitir um formulário 1099 do IRS em relação ao seu pagamento de $105.000; no entanto, o acordo de acordo que ele executou previa que os réus emitiriam um formulário 1099.

Apenas um mês após a tinta do acordo de acordo ter secado, o Sr. Best aparentemente tinha reservas em concordar com o formulário 1099 do IRS. A decisão não indica o motivo, mas o Sr. Best pode ter falado com um consultor fiscal que o teria informado que os tribunais federais muitas vezes consideram a emissão de um Formulário 1099 de IRS como prova de que o pagamento deveria ser tratado como tributável, pelo menos do ponto de vista do emissor do réu. Ver, por exemplo, Burns v. U.S., 76 F.3d 384 (9th Cir. 1996). Além disso, o consultor fiscal pode ter aconselhado o Sr. Best sobre a dor de cabeça do imposto que ele experimentaria relatando o pagamento como não tributável em sua declaração de imposto de renda federal, uma vez que o Formulário 1099 do IRS emitido para ele também teria sido submetido ao IRS para a declaração de imposto correspondente.

Presumivelmente por causa dessas considerações fiscais, o Sr. Best apresentou uma moção ao tribunal solicitando que o tribunal atacasse o Formulário 1099 do IRS, que consta do acordo. Em sua moção, ele argumentou, entre outras coisas, que a linguagem deveria ser suprimida, porque o advogado dos réus lhe havia apresentado erroneamente, durante as negociações do acordo, que um Formulário 1099 de IRS era exigido pela lei fiscal federal. Não surpreendentemente, os réus discordaram.

O tribunal inferior decidiu pelos réus, concluindo que eles tinham uma base de boa-fé para a sua crença de que a lei fiscal federal exigia que eles relatassem os rendimentos do pagamento do acordo como tributável ao Sr. Best em um Formulário 1099 de IRS. Especificamente, o tribunal observou que, embora os pagamentos de acordo feitos por causa de danos físicos pessoais ou doença física não fossem tributáveis nos termos do artigo 104(a)(2) (e, portanto, não relatáveis em um Formulário 1099 do IRS), quaisquer pagamentos feitos pelos réus ao Sr. Best estritamente por angústia emocional eram tributáveis (e, portanto, relatáveis em um Formulário 1099 do IRS). A este respeito, o tribunal concluiu que, uma vez que a queixa alterada do Sr. Best visava “danos por sofrimento mental e emocional”, o seu pagamento de indemnização constituía igualmente uma remuneração tributável por sofrimento emocional. Além disso, o tribunal argumentou que as reclamações alegando perda de liberdade tipicamente não se enquadram na exclusão do Artigo 104(a)(2).

Em recurso, o Segundo Tribunal de Recursos afirmou a decisão do tribunal de instância inferior. Especificamente, o tribunal de apelação concluiu que os réus não cometeram fraude ou deturpação durante as negociações do acordo relativo à emissão de um Formulário 1099.

Em semelhança com os factos na Best, tenho estado envolvido em casos como advogado fiscal em que o réu se recusou a concordar com uma cláusula de “não existência de Formulário 1099 do IRS”. Geralmente, os réus estão preocupados que eles devem emitir um Formulário 1099 do IRS ou enfrentar penalidades fiscais por não fazê-lo. No entanto, se os factos suportarem uma posição de que o pagamento do acordo de compensação não é tributável ao abrigo da lei fiscal federal, uma simples carta informando o réu da lei fiscal federal pode dar ao réu e ao advogado do réu conforto ao não emitir um Formulário 1099 do IRS. Além disso, mesmo que o acordo de compensação tenha sido celebrado e tenha sido emitido um Formulário 1099 do IRS, os requerentes devem ter em conta que ainda é possível convencer o requerido a emitir um Formulário 1099 do IRS “corrigido”, declarando o pagamento como não tributável, embora por razões descobertas pelo Sr. Melhor, é muito mais difícil de fazer após a execução do acordo.

Para posts anteriores sobre questões fiscais no contexto de litígios e acordos, ver A Primer on the Tax Implications of Settlements and The Taxability of Fee-Shifting Statutes.