O TCJA está aumentando a proporção de famílias que não pagam imposto de renda federal

O Centro de Políticas Fiscais atualizou sua estimativa da porcentagem de americanos que não pagam imposto de renda federal individual. E o número é: 44% em 2018- cerca de 2 pontos percentuais acima do ano passado. A proporção de não-pagadores cairá constantemente até que as provisões do imposto de renda individual da Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) expirem depois de 2025, causando uma queda de 2%.

Embora a proporção de famílias que não pagam imposto de renda federal aumente, quase todas essas famílias continuarão a pagar alguns impostos – sejam impostos federais sobre a folha de pagamento, impostos federais sobre o consumo ou impostos estaduais.

A grande porcentagem de pessoas que não devem imposto de renda federal é uma característica, não um bug, do código da receita. Por concepção, o imposto de renda federal sempre excluiu uma fração significativa dos domicílios através de uma combinação de isenções pessoais, a dedução padrão, valores de faixa zero e, mais recentemente, créditos fiscais.

Passagem do TCJA foi a principal causa do salto de 2 pontos percentuais nos não pagadores do imposto de renda federal. O aumento da dedução padrão da lei e sua expansão do Crédito Tributário Infantil (CTC) foram os principais impulsionadores deste resultado. Entretanto, os efeitos dessas mudanças foram um pouco atenuados pela eliminação das isenções pessoais.

A fração dos não contribuintes do imposto de renda cresceu para aqueles em todos os quintis, com exceção do quintil superior, e pelo maior montante (3 pontos percentuais) entre os domicílios de renda média.

A parte daqueles que não pagam imposto de renda federal diminuirá constantemente em cerca de meio ponto percentual ao ano até que as provisões individuais do TCJA expirem em 2025. Em 2026, a parcela daqueles que não pagam imposto de renda cairá em 2 pontos percentuais.

Em 1913, quando o imposto de renda moderno foi estabelecido, muito poucas pessoas pagavam imposto de renda federal. A isenção pessoal original para casais casados era de $4.000, aproximadamente $100.000 em dólares de hoje. A isenção caiu para $2.000 em 1917 (cerca de $25.000 hoje), mas uma nova isenção de $200 para dependentes foi adicionada. A isenção foi ainda mais reduzida durante a Segunda Guerra Mundial, aumentando o número de famílias que pagavam o imposto de renda para ajudar a financiar o esforço de guerra. Após a II Guerra Mundial, o montante da isenção diminuiu constantemente em termos reais até ser indexado à inflação a partir de 1985 e finalmente eliminado em 2018 pelo TCJA. Este declínio foi compensado primeiro pela introdução da dedução padrão e, mais tarde, por novos créditos fiscais em grande parte para famílias de baixa e média renda com filhos, como o Earned Income Tax Credit (EITC) e o CTC.

Obviamente, quase todos aqueles que não pagam imposto de renda federal pagam outros impostos. Como nosso antigo colega do TPC, Roberton Williams, destacou, a maioria desses não-pagadores trabalha e, portanto, também paga os impostos sobre a folha de pagamento que ajudam a apoiar a Previdência Social e o Medicare. Cerca de três quartos dos lares americanos pagam impostos federais de renda, impostos sobre a folha de pagamento, ou ambos. E quase todos aqueles que não devem imposto de renda federal pagam impostos de renda estaduais, impostos sobre vendas, impostos de consumo e/ou impostos sobre propriedade.

TPC estima que cerca de 65 por cento daqueles que não pagam imposto de renda federal devem impostos sobre a folha de pagamento. Dentre aqueles que trabalham, dois terços terão dívida de imposto sobre a folha de pagamento acima de qualquer crédito de imposto de renda reembolsável. Assim, apenas cerca de 9% das famílias têm seu imposto sobre a folha de pagamento totalmente (ou mais do que totalmente) compensado por esses créditos reembolsáveis.

Créditos reembolsáveis (por exemplo, EITC, CTC) possibilitam que alguns pais de baixa renda que trabalham não tenham imposto de renda e imposto sobre a folha de pagamento combinados líquidos. Estes créditos fiscais ajudam a evitar que muitas famílias sejam tributadas na pobreza.