Verouderde inventaris: Boekhoudkundige vs. fiscale afschrijving

Een van de grootste activa voor een fabrikant is zijn voorraad. Hoe slank u uw magazijn ook weet te houden, op een gegeven moment krijgt u waarschijnlijk te maken met verouderde voorraden. Hoe boekt u verouderde voorraad? Er zijn verschillende regels die moeten worden overwogen voor Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) versus belastingmethoden.

Met betrekking tot GAAP, zodra u inventaris hebt geïdentificeerd die u niet kunt verkopen, moet u deze inventaris afschrijven als een kostenpost. Ervan uitgaande dat er geen betaling voor de inventaris wordt ontvangen, debiteert u een rekening voor de kosten van verkochte goederen en crediteert u ofwel de voorraad direct of uw voorraadreserveringsrekening. GAAP vereist dat alle verouderde voorraden worden afgeschreven op het moment dat ze verouderd zijn. Als een bedrijf zijn inventaris niet regelmatig controleert op veroudering, kan dit dus een grote impact hebben op zijn nettowinst. Hoewel het afschrijven van voorraden voor GAAP-doeleinden vrij eenvoudig is, is het verkrijgen van de belastingaftrek niet zo eenvoudig. Laten we eens kijken naar de belastingregels.

Voor belastingdoeleinden kan een bedrijf een aftrek op hun belastingaangifte nemen voor verouderde inventaris als ze niet langer in staat zijn om de inventaris op een “normale” manier te gebruiken of als de inventaris niet langer kan worden verkocht tegen de “normale” prijs. De mogelijkheid om een belastingaftrek te nemen voor verouderde inventaris kan alleen plaatsvinden als de inventaris wordt vervreemd op 1 van de 3 manieren:

1. Verkopen – Dit betekent niet dat de inventaris tegen een gereduceerde prijs wordt verkocht aan uw bestaande klantenbestand. Dit is veeleer de verkoop van inventaris aan een plaats zoals een liquidateur of sloperij. De aftrek die u in dit geval ontvangt, is gelijk aan het bedrag van de reële marktwaarde, verminderd met wat u voor het artikel kunt terugkrijgen.

2. Schenken – Er kan een belastingaftrek worden genomen als de verouderde inventaris wordt geschonken aan een liefdadigheidsinstelling zonder kosten voor de liefdadigheidsinstelling. Als de inventaris rechtstreeks wordt gebruikt voor de verzorging van behoeftigen, zieken of zuigelingen, kunnen extra aftrekposten beschikbaar zijn.

3. Vernietigen – Dit is meestal de laatste aanpak die u zou nemen. De aftrek die hiermee gepaard gaat, is minimaler dan bij de vorige 2 benaderingen. Bovendien vereist de IRS dat u de voor en na van de inventaris die wordt vernietigd documenteert.

Als u uw bedrijf in deze positie vindt, overweeg dan beide aspecten. Een regelmatige controle van uw inventaris zal niet alleen helpen om grote afschrijvingen aan het eind van het jaar te voorkomen, maar zal ook helpen bij de belastingplanning.

Wenst u verdere ondersteuning bij het beheren van uw inventaris, aarzel dan niet om contact met ons op te nemen. Wij kunnen u helpen bij het vinden van de beste oplossing voor uw bedrijfsaangelegenheid.

Artikel ingediend door: Jennifer Barrett, MKS&H Audit Senior

Over MKS&H: McLean, Koehler, Sparks & Hammond (MKS&H) is een professioneel dienstverlenend bedrijf met kantoren in Hunt Valley en Frederick. MKS&H helpt eigenaren en organisatieleiders succesvoller te worden door complexe financiële gegevens in een werkelijk zinvolle context te plaatsen. Maar dieper dan dollars en gegevens, ligt onze focus op het ontwikkelen van een begrip van u, uw cultuur en uw bedrijfsdoelstellingen. Deze aanpak stelt onze klanten in staat om hun grootste potentieel te bereiken.

Vindt u het leuk wat u leest? Meld u aan voor ons C-Suite Spotlight Programma.