De TCJA verhoogt het aandeel huishoudens dat geen federale inkomstenbelasting betaalt

Het Tax Policy Center heeft zijn schatting bijgewerkt van het percentage Amerikanen dat geen federale individuele inkomstenbelasting betaalt. En het cijfer is: 44 procent in 2018 – ongeveer 2 procentpunten hoger dan vorig jaar. Het aandeel niet-betalers zal gestaag dalen totdat de individuele inkomstenbelastingbepalingen van de Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) na 2025 aflopen, wat een daling van 2 procentpunt veroorzaakt.

Hoewel het aandeel huishoudens dat geen federale inkomstenbelasting betaalt zal toenemen, zullen bijna al die huishoudens enige belastingen blijven betalen – of het nu federale loonbelastingen, federale accijnzen of staatsbelastingen zijn.

Het grote percentage mensen dat geen federale inkomstenbelasting verschuldigd is, is een kenmerk, geen bug, van de inkomstencode. De federale inkomstenbelasting heeft altijd een aanzienlijk deel van de huishoudens uitgesloten door een combinatie van persoonlijke vrijstellingen, de standaardaftrek, bedragen zonder schijf, en meer recent, belastingkredieten.

De aanneming van de TCJA was de belangrijkste oorzaak van de sprong van 2 procentpunt in het aantal niet-betalers van de federale inkomstenbelasting. De verhoging van de standaardaftrek en de uitbreiding van de Child Tax Credit (CTC) waren de belangrijkste oorzaken van dit resultaat. De effecten van die veranderingen werden echter enigszins getemperd door de afschaffing van persoonlijke vrijstellingen.

De fractie van niet-inkomstenbelastingbetalers nam toe voor degenen in alle kwintielen behalve het hoogste, en met het grootste bedrag (3 procentpunten) onder huishoudens met een middeninkomen.

Door de reële inkomensgroei in de loop van de tijd zal het aandeel van degenen die geen federale inkomstenbelasting betalen, gestaag dalen met ongeveer een half procentpunt per jaar totdat de individuele bepalingen van de TCJA in 2025 aflopen. In 2026 zal het aandeel van degenen die geen inkomstenbelasting betalen met 2 procentpunten dalen.

In 1913, toen de moderne inkomstenbelasting werd ingevoerd, betaalden zeer weinig mensen federale inkomstenbelastingen. De oorspronkelijke persoonlijke vrijstelling voor echtparen bedroeg $4.000, ruwweg $100.000 in dollars van nu. De vrijstelling daalde tot $2.000 in 1917 (ongeveer $25.000 vandaag), maar een nieuwe vrijstelling van $200 voor personen ten laste werd toegevoegd. De vrijstelling werd tijdens de Tweede Wereldoorlog verder verlaagd, waardoor meer huishoudens inkomstenbelasting gingen betalen om de oorlogsinspanningen te helpen financieren. Na WO II daalde het vrijstellingsbedrag in reële termen gestaag tot het vanaf 1985 werd geïndexeerd voor inflatie en uiteindelijk in 2018 werd afgeschaft door de TCJA. Deze daling werd eerst gecompenseerd door de invoering van de standaardaftrek en later door nieuwe belastingkredieten grotendeels voor gezinnen met lage en middeninkomens met kinderen, zoals de Earned Income Tax Credit (EITC) en de CTC.

Natuurlijk betalen bijna alle van degenen die geen federale inkomstenbelasting betalen, wel andere belastingen. Zoals onze vroegere TPC-collega Roberton Williams opmerkte, werkt een meerderheid van die niet-betalers en betaalt dus ook de loonbelasting die de sociale zekerheid en Medicare helpt te ondersteunen. Ongeveer driekwart van de Amerikaanse huishoudens betaalt federale inkomstenbelasting, loonbelasting, of beide. En bijna iedereen die geen federale inkomstenbelasting verschuldigd is, betaalt wel staatsinkomstenbelasting, omzetbelasting, accijnzen en/of onroerendgoedbelasting.

TPC schat dat ongeveer 65 procent van degenen die geen federale inkomstenbelasting betalen, loonbelasting verschuldigd zijn. Van degenen die werken, zal tweederde meer loonbelasting verschuldigd zijn dan de terugbetaalbare inkomstenbelastingkredieten. Slechts bij ongeveer 9 procent van de huishoudens wordt de loonbelasting volledig (of meer dan volledig) gecompenseerd door de terugbetaalbare heffingskortingen.

Terugbetaalbare heffingskortingen (bijv. EITC, CTC) maken het mogelijk voor sommige ouders met een laag inkomen die werken om geen netto gecombineerde inkomsten- en loonbelasting te hebben. Deze heffingskortingen helpen voorkomen dat veel huishoudens tot armoede worden veroordeeld.