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意外と知らない在庫原価計算の8つの方法

On 12月 27, 2021 by admin

在庫原価計算または評価は、粗利益、ひいては課税所得に直接影響を与える会計概念である。 在庫を評価する方法は、販売可能な商品の原価をどのように配分するかについて、単に異なるコスト フローの仮定をするだけです。 彼らは商品の物理的な流れに似ていませんが、むしろ、彼らは商品販売原価またはあなたの最終在庫のいずれかにコストを割り当てます。

我々は、在庫原価計算が重要である理由を説明することから始めます。 次に、一般的な在庫管理方法と一般的でない在庫管理方法を説明します。 最後に、原価に基づかない棚卸資産原価計算方法と、さらに推定に基づくその他の方法について説明します。

Quick Links

• Why Inventory Costing Matters
• I. 棚卸資産の原価計算はなぜ重要か？ 一般的な棚卸資産評価方法
• II. 一般的でない棚卸資産評価方法
• III. 原価によらない棚卸資産の評価方法＜9800＞＜7377＞IV.原価によらない棚卸資産の評価方法＜9800＞＜7377＞IV. 見積原価による棚卸資産評価

なぜ棚卸資産原価計算が重要か

棚卸資産原価計算は、会計士が販売可能な商品の原価が損益計算書と貸借対照表に正しく表示されるように行うものです。 現物を扱うビジネスは、真実かつ公正な財務報告書を提出する必要があります。 これは、税制上の義務を果たすだけでなく、投資家やstakeholders.8391>

それぞれの在庫評価方法は、販売商品原価（CGS）と期末在庫値に対して異なる影響を持ちます。 あるものは原価が高くなり、したがって損益計算書の粗利益が低くなり、期末在庫価額が低くなります。 8391>

したがって、企業は、粗利益の結果、したがって課税所得に最も適した在庫原価計算方法を選択することは議論の余地があります。 一方、在庫に欠陥のあるコスト・フローの仮定を適用すると、売上原価と収益が正しく一致しないことになります。 8391>

最後に、現物を扱う場合、在庫は貸借対照表の中で最大の流動資産となりやすい。 そして、流動資産として、あなたは今後12ヶ月の間に在庫を売却し、回転させる動機付けがあります。 人気のある在庫評価方法

圧倒的に人気のある在庫評価方法は、先入先出法、後入先出法、加重平均原価法です。 米国で一般に認められた会計原則（GAAP）では、この3つをすべて使用することができます。 しかし、国際財務報告基準（IFRS）では、後述する理由により、後入先出法の使用を認めていません。

それにもかかわらず、それぞれの方法は、コストの流れについてさまざまな仮定をしているので、異なる結果を生み出します。

FIFO (First In, First Out)

FIFOでは、在庫で古い商品を最初に販売すると言っています。 そのため、時間が経つにつれて価格が上昇すると仮定すると（通常は上昇します）、期末在庫は最近の原価で高く評価されます。 原価は安い初期の原価を基準にしているので低くなります。 これは、より多くの売上総利益と高い課税所得を生成します。

FIFOは人気があり、それはビジネスを実行する上で常識に従っているので、広く受け入れられている：あなたが最初に古い在庫を販売したいことです。 また、最近のコストは、貸借対照表の期末在庫に計上されます。 したがって、EMERGE App などの最新の在庫管理ソリューションが、この健全な FIFO 原則に基づいていることは驚くことではありません。

Last In, First Out (LIFO)

LIFO では、新しい商品を最初に販売するという逆のことが想定されています。 価格が上昇している場合、期末在庫は古い原価で低く評価され、原価は高くなり、したがって粗利益と課税所得は低くなります。

LIFOは米国で使用されていますが、他の国では粗利益と課税所得を押し下げる効果があるため、許可されていません。 一方、最も新しい商品が最も新しく売れた商品であるため、現在のコストと現在の収入の一致を改善すると言えます。

Weighted Average Cost

加重平均原価または平均原価は、商品をすべて同時に販売すると仮定します。 え？ 説明しましょう。

石油などの商品は物理的に区別がつかず、簡単に代替することができます。 さっき買った原油と今日買った原油は大して変わらない。 単にタンクに流し込んで混ぜただけ。

So, When Do I Use FIFO, LIFO or WAC?

これらの3つの方法の効果の違いを、完全に架空の例で説明しましょう。 ペネロペのポッピン・ビーガン・ソープス社

ペネロペは、コロラド州で地球と動物に優しいビーガンソープを製造しています。 彼女のサプライチェーンは、誰が見てもわかるように、きちんと記録され、透明性があります。 彼女は自分の工場で少量ずつ石鹸を製造しています。 8391>

しかし、彼女の生産は、供給と天候の変動に影響されやすい原材料に依存しています。 地球温暖化により、ココナッツオイルやパーム油の収量が低下し、その結果、彼女のコストは着実に上昇している。

1月から12月の会計年度において、彼女は合計1,300本の石鹸を販売した。 彼女は昨年12月の冬至祭ですべてを売って譲ることができたので、在庫が空の状態で年を越しました。

Penelope はまた、彼女の会計ソフトパッケージから次の生産概要を提供しました：

開始在庫0単位総売上1,300単位生産概要バッチ単位単価販売可能商品原価1月500 2 $1,0004 月300 2.15 $6457月400 2.25 $90010月600 2.40 $1,440Total 1,800 $3,985

FIFO

先入先は、古い商品から売れることを想定していることを忘れないようにしましょう。 したがって、販売された石鹸の1,300バーについて、500は1月のバッチから取られ、4月から300、7月から400、10月から100。

Batch Units Unit Cost Available for SaleJanuary 500 2 $1,000April 300 2.15 $645July 400 2.25 $900October 100 2.です。40 $240Total 1,300 $2,785

ペネロペの販売商品原価は$2,785です。

彼女の期末在庫は次のように評価されます：

Batch Units Unit Cost ValueOctober 500 2.25 $900.40 $1,200

期末在庫は$1,200です。

LIFO

LIFOは新しい商品が先に売れると仮定しています。 したがって、10月から600、7月から400、4月から300が取られます。

Batch Units Unit Cost Available for SaleApril 300 2.15 $645July 400 2.25 $900October 600 2.15 $8.25 Batch Units Unit Cost Cost Available for SaleApril 300 2.15 $645July 400 2.25 $900October 600 2.40 $1,440Total 1,300 $2,985

ペネロペの販売商品原価は$2,985です。

彼女の期末在庫はこう評価されます：

Batch Units Unit Cost ValueJanuary 500 2 $1,000

期末在庫は$1000であります。

加重平均コスト

まず、平均単価を計算します。これは、単純に商品の生産コスト合計を生産数合計で割ったものです：

生産個数販売可能商品コスト合計 1,800 $3,985

または $3,985 / 1,800 = $2.21 per unit

これで、平均単価は、販売された石鹸バーの数と残高在庫に乗じられる。

 単位 平均単価 売却可能商品原価Sold 1,300 $2.21 $2,873Balance 500 $2.21 $1,105

したがって、彼女が1年間に石鹸バー1300を販売すると、その売上原価は$2.21である。21 x 1,300 = $2,873

終了在庫は (1,800 – 1,300) x $2.21 = $1,105

Summary of FIFO, LIFO and WAC

まとめると、それぞれの在庫原価計算方法による売上原価と終了在庫値は、次のようになります。 ご覧のように、それぞれ販売可能な商品原価の配分は異なります。

 FIFO LIFO 平均原価販売原価 $2,785 $2,985 $2,873(Income Statement) 期末在庫 $1,200 $1,000 $1,105(Balance Sheet)

またインフレ時（先進国で典型）、FIFOは最も低い販売原価を生み出し、したがって損益計算書における粗利益がより高くなることがわかります。

一方、後入先出法は、売上原価が最も高く、したがって粗利益は低くなります。

予想通り、平均原価法では皆の真ん中に位置する値が算出されました。 単純平均の効果は、価格の変動を滑らかにする傾向があります。

最後に、現実の世界では、先入先出法と平均原価法のどちらを選択するかということです。 ほとんどの企業は、物理的な製品によりよく一致させるために先入先出法を選択し、これが一般的な在庫管理ソフトウェアの基礎になっています。 しかし、塩や蜂蜜のような耐用年数が不明確な均質なものを販売している場合（本当です！）、平均原価の方がうまくいくでしょう。

II. 一般的でない棚卸資産の評価方法

ここで、GAAPで承認されていない棚卸資産の原価計算方法をさらに3つ取り上げます。 しかし、それでも比較のために知っておくと便利なものばかりです。 また、異なる方法を選択することで、売上総利益、ひいては課税所得がどのように平準化されるかを説明するものでもあります。 これは、彼らが会計purpose.8391>

Highest In, First Out (HIFO)

HIFOは、あなたが最初にあなたの最も高価な商品を販売するという見解を取っていない主な理由である。 これは、歩合制で働くセールスマンに当てはまることでしょう したがって、短期的に収益を上げることができます。 しかし、原価が高くなり、期末在庫が低くなるため、粗利益と課税所得は低下します

例．

Jake’s Pre-Loved Lovely Cars LLP.

ジェイクはマイアミで中古車ビジネスを営んでいる。 彼は、珍しい車や風変わりな車からパフォーマンスカーまで、中古車の購入、販売、修復を行っています。 彼のベストセラーはVWのビンテージ車です。 8391>

彼は、クラウド会計ソフトウェア パッケージから次の数字を得ました：

したがって、Jakes と彼のセールスマンは、まず Dodge Chargers とかなりの数の VW Beetles を売るように努めるべきです。 また、ビートルズがすぐに動かない場合は、シボレー・コルベットのカップルも押すことができます。

Lowest In, First Out (LOFO)

LOFO とは、まず在庫で最も安い商品を販売しようとすることです。 したがって、売上原価は低くなり、期末在庫は高くなります。 それは収益の低下を生みますが、あなたの粗利益と課税所得は高くなります。

例 Annabelle’s Watches That You Can Watch Inc.

Annabelle はポートランドでビンテージ腕時計の卸売りを盛んに行っています。 大量生産されたモデルから限定版、復刻版コレクションまで、あらゆる種類の時計を取引している。

彼女は簿記係から次の数字を教えてもらいました：

結論として、Annabelle はまず彼女のビンテージ Timx と Casio ウォッチの販売を促進する必要があります。 したがって、これは一般的に食品産業で使用されます。 したがって、商品の価格や購入時期の影響は無視される。 これは、売上原価と在庫残高が時々刻々と変化することを意味する。

Example: Maria’s Mexican Munchies LLP.

Mariaは、新鮮なメキシコのタマーリやトルティーヤの製造・卸売業者である。 サンディエゴの工場でひとつひとつ愛情を込めて作られた後、カリフォルニア中のレストランやスーパーマーケットに出荷されています。

マリアは、彼女のクラウド会計ソフトから、以下の数字を教えてくれました。

Product Quantity Expiry DateCorn tortillas 900 February 2019Flour tortillas, Batch 2F 400 November 2018Flour tortillas, Batch 5E 500 March 2019Tamales 300 December 2018

Hence, Maria should be pushing sales of flour tortillas (batch 2F) followed by tamales, corn tortillas and then more flour tortillas (batch 5E).。

iii. 原価に基づかない在庫評価

Lower of Cost or Market

低価法は、在庫は当初原価と現在の市場価格のいずれか低いほうで評価されるべきであるというもので、原価と市場のいずれか低いほうで評価するというものです。 これは通常、商品が長期間保管され、陳腐化または破損した場合に使用されます。

原価とは、商品を購入するために支払った金額を意味します。 市場価格とは、今、代替品を購入するとした場合の支払額です。

例． Oliver’s Wines of the World LLC.

オリバーはオーストラリアとニュージーランドの職人技のワインを販売する小売業を営んでいます。 彼は個性のある小バッチのワインが好きです。 しかし、南アフリカやチリの大規模なワイン会社がニューヨークの市場に殺到してしまいました。

オリバーは、彼の簿記係から次の数字を渡しました：

したがって、オリバーは NZ ソーヴィニヨン ブランの在庫に対して 2,000 ドル、オーストラリアのカベルネ ソーヴィニヨンに対して 6,000 ドルの損失を実現しました。

Net Realizable Value

Net Realizable Valueとは、在庫を推定販売価格から処分に関わる費用を差し引いた金額で評価することを宣言したものです。 この方法は、商品が非常に損傷していたり、陳腐化しているために原価以下の価格でしか販売できない場合に使用されます。

例． Michael’s Furry Eye-Things LLC

Michael は、YouTube で流行したビデオを見て、小売の流行に乗り出しました。 毛皮のようなサングラスが流行っていたのです。 彼は中国のサプライヤーから何万個ものサングラスを購入しました。 8391>

その結果、マイケルには約 20 万ドル相当の約 25,000 個のサングラスの在庫が残ることが判明しました。 人々はすぐに、毛皮のついたサングラスが目の温度を上げることに気づきました。 そして、すべてのフェイクファーが日焼け止めに付着してしまったのです。

Michael は最終的に、小売清算人から廃品回収のために 2 万 5,000 ドルの落札価格を受け取りました。 彼はまた、買い手を探してくれたエージェントに 3,000 ドルの手数料を支払わなければなりませんでした。 販売価格 – 販売コスト = 正味実現可能価額

$25,000 – ($3,000 + $1,000) = $21,000

結局、マイケルは死んだ在庫を売却して $21,000 を実現しました。 彼は、e-コマース・ベンチャーでほぼ 18 万ドルの損失を出しました。 痛い！

IV. 見積もりコスト在庫評価

時には、物理的に在庫を数えることが実行可能でない、または実用的でないことがあります。 そのため、在庫の価値は代わりに推定されます。 ここで紹介する2つの方法は、在庫の価値をすばやく概算することができます。 しかし、万引き、破損、従業員の盗難による在庫の損失を考慮することを忘れないでください。

小売在庫法

小売在庫法は、在庫単位を使用しません。 その代わりに、商品の小売価格の合計を取り、その売上高の合計を差し引き、その金額に原価率（卸売購入価格からのマークアップ率）を掛けます。

例． Melissa’s Mauritian Gifts & Handicrafts LLP

メリッサはモーリシャスの手工芸品をハワイのさまざまなフェスティバルやフェアで販売しています。 ココナツの殻、天然繊維、土着の木などを使って装身具などを作っています。 彼女はそれらを数百個単位で輸入し、キオスクや小売店で販売しています。

彼女の会計ソフトは次の数字を提供しました：

開始時の在庫コスト $4,000 購入在庫コスト $2,000 開始時の在庫小売価格：$ 8,000 購入在庫小売価格 $4,000 年間売上合計：$ 5,000

How to Calculate Retail Inventory

1. 販売可能な商品の原価を求めます

在庫の原価（期首）＋在庫の原価（購入）＝販売可能な商品の原価

$4,000＋$2,000＝$6,000

2.販売可能な商品の原価（期首）＋在庫の原価（購入）＝$5,000＜835＞＜5782＞3.販売可能な商品（購入）の原価（期末）を求めます。 販売可能な商品の小売価格を求める

在庫の小売価格（期首）+在庫の小売価格（購入）=販売可能な商品の小売価格

$8,000 + $4,000 = $12,000

3.販売可能な商品の小売価格

3.在庫の小売価格 $8,000 + $4,000 = $12,000

購入可能な商品の価格（初期 原価率を計算します。

販売可能な商品の原価÷販売可能な商品の小売価格=原価率

$6,000 / $12,000 = 0.5 または 50%

4.原価率を計算します。 期末在庫の小売価格を計算します。

販売可能な商品の小売価格-当期の売上高＝期末在庫の小売価格

$12,000 – $5,000 = $7,000

5.原価率を計算します。

$7,000 x 0.50 = $3,500

したがって、メリッサの期末在庫の原価は $3,500 です。

Gross Profit

粗利益法も在庫単位を使いません。 前年度の平均粗利率を使用します。 これは、売上高から売上原価を差し引き、それを売上高で割ったものです。

例． George’s Beaming Bright Beads Inc.

ジョージはペルーから輸入した手描きのビーズを販売しています。 ひとつひとつ丁寧に手作りしてから土窯で焼き上げ、天然顔料でペイントしています。 彼は数百と数千でそれらを輸入し、アリゾナ州全体で趣味や工芸品店にそれらを販売しています。

彼はあなたにこれらの数字を提供します。 売上総利益率を計算する

（販売価格-原価）/販売価格＝売上総利益率

（12.50 – $5）/12.50 = 0.60

ジョージが売上総利益率を60％とすると、彼の売上原価は売上の40％でなければならないことになります。

2.売れた商品の売上高を計算する

売上高×（1-粗利益率）＝売上原価

$24,000×0.40＝$9,600

したがって、売上原価は$9,600でなければならない 3.売れた商品の売上高を計算する

4.売れた商品の原価を計算する

4. 仕入れた商品の原価を加える

前の在庫の値+仕入れの値=販売可能な商品の原価

$8,000 + $4,000 = $12,000

4.仕入れた商品の原価を加える

前の在庫の値+仕入れの値=販売可能な商品の原価

$8,000 + $4,000 = $12,000

販売可能商品原価 – 販売商品原価 = 在庫商品原価

$12,000 – $9,600 = $2,400

したがって、ジョージの在庫商品原価の見積りは $2,400 です。

まとめ

ここまで、8通りの在庫評価について説明してきました。 実際には、世界中の会計報告基準に準拠するために、ほとんどの企業が先入先出法か平均原価法を使用しています。 しかし、他の方法は、望ましい損益計算書と貸借対照表の数値を達成するために、どのように使用できるかを説明するのに便利です。 最後に、これらの方法は、在庫の原価計算は、在庫の物理的な流れに従う必要はないことを示しています

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