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8 Metodi di valutazione dell’inventario che potresti non conoscere

Il Dicembre 27, 2021 da admin

Il costo o la valutazione dell’inventario è un concetto contabile che ha un impatto diretto sul tuo profitto lordo e quindi sul reddito imponibile. I metodi di valutazione dell’inventario sono semplicemente diverse ipotesi di costo-flusso su come allocare il costo dei beni disponibili per la vendita. Non assomigliano al vostro flusso fisico di merci, ma piuttosto, allocano i costi al costo delle merci vendute o al vostro inventario finale.

Iniziamo spiegando perché la valutazione dell’inventario è importante. Poi, copriremo i metodi di inventario popolari e non comuni. Infine, finiremo con i metodi di calcolo dei costi d’inventario che non sono basati sui costi e altri che sono basati sulle stime. Vedrete che il metodo di valutazione dell’inventario che sceglierete avrà effetti diversi sul vostro conto economico e sullo stato patrimoniale.

Quick Links

• Perché il costo dell’inventario è importante
• I. Metodi popolari di valutazione dell’inventario
• II. Metodi non comuni di valutazione dell’inventario
• III. Valutazione dell’inventario non basata sul costo
• IV. Valutazione dell’inventario a costo stimato

Perché la valutazione dell’inventario è importante

La valutazione dell’inventario è fatta dai contabili in modo che il costo dei beni disponibili per la vendita sia rappresentato in modo equo sul tuo conto economico e bilancio. Le imprese che si occupano di beni fisici devono presentare rapporti finanziari che siano veritieri e corretti. Questo viene fatto per soddisfare gli obblighi fiscali così come per informare gli investitori e le parti interessate.

Ogni metodo di valutazione dell’inventario ha un effetto diverso sul costo delle merci vendute (COGS) e sul valore dell’inventario finale. Alcuni producono un alto COGS, quindi un profitto lordo più basso nel conto economico e un valore di inventario finale più basso. Altri producono un COGS più basso, un profitto lordo più alto e un valore d’inventario finale più alto.

Quindi, è discutibile, che le aziende scelgono un metodo di calcolo dei costi d’inventario che meglio si adatta al loro risultato di profitto lordo e quindi al reddito imponibile. D’altra parte, applicare un’ipotesi di costo-flusso errata al vostro inventario significa che il COGS e il reddito non sono correttamente abbinati. Questo può risultare in decisioni aziendali sbagliate.

Infine, se trattate beni fisici, l’inventario è facilmente il più grande attivo corrente sul bilancio. E, come un’attività corrente, siete motivati a vendere e girare l’inventario nei prossimi 12 mesi.

I. Metodi popolari di valutazione dell’inventario

I metodi di valutazione dell’inventario di gran lunga più popolari sono First-In First-Out, Last-In First-Out, e Weighted Average Cost. I principi contabili generalmente accettati (GAAP) negli Stati Uniti permettono di usarli tutti e tre. Tuttavia, l’International Financial Reporting Standards (IFRS) non permette l’uso del LIFO per ragioni che vedremo più avanti.

Nonostante, ogni metodo produce un risultato diverso perché fanno varie assunzioni sul flusso dei costi.

First In, First Out (FIFO)

FIFO dice che si venderà prima la merce più vecchia del magazzino. Quindi, assumendo che i prezzi aumentino nel tempo (di solito lo fanno), l’inventario finale è valutato più alto ai costi recenti. Il COGS è più basso perché è basato su costi più economici e precedenti. Questo produce più profitto lordo e un reddito imponibile più alto.

FIFO è popolare ed è ampiamente accettato perché segue il senso comune nella gestione di un business: che si vuole vendere prima l’inventario più vecchio. Inoltre, i costi recenti sono riportati nell’inventario finale del bilancio. Quindi, non sorprende che le moderne soluzioni di gestione dell’inventario, come EMERGE App, siano basate su questi solidi principi FIFO.

Last In, First Out (LIFO)

LIFO presuppone il contrario, che si vendano prima le merci più recenti. Quando i prezzi aumentano, l’inventario finale è valutato più basso ai costi più vecchi, il COGS è più alto e quindi l’utile lordo e il reddito imponibile sono più bassi.

Mentre il LIFO è usato negli Stati Uniti, non è permesso in altri paesi perché ha l’effetto di deprimere gli utili lordi e il reddito imponibile. D’altra parte, si potrebbe dire che migliora la corrispondenza dei costi correnti con le entrate correnti, dato che le merci più recenti sono quelle vendute più recentemente.

Costo medio ponderato

Costo medio ponderato o costo medio presuppone che si vendano le merci tutte allo stesso tempo. Eh? Spieghiamo.

Materie prime come il petrolio sono fisicamente indistinguibili e facilmente sostituibili. Il petrolio greggio comprato prima non è molto diverso dal petrolio comprato oggi. Sono semplicemente versati in serbatoi e mescolati. Quindi, sono valutati usando la media del costo di tutti i beni nell’inventario.

Quindi, quando uso il FIFO, il LIFO o il WAC?

Illustriamo il diverso effetto di questi tre metodi con un esempio completamente fittizio.

Esempio: Penelope’s Poppin’ Vegan Soaps Inc.

Penelope produce saponi vegani in Colorado che sono amici della Terra e degli animali. La sua catena di approvvigionamento è ben documentata e trasparente per tutti. Produce il sapone in piccoli lotti nella sua fabbrica. Vengono poi venduti attraverso rivenditori e grossisti in tutto il paese.

Tuttavia, la sua produzione dipende da materie prime che sono suscettibili di oscillazioni nella fornitura e nel tempo. Il riscaldamento globale ha provocato una scarsa resa dell’olio di cocco e dell’olio di palma e quindi un costante aumento dei costi per lei.

Per l’anno finanziario da gennaio a dicembre ha venduto un totale di 1.300 barre di sapone. Ha iniziato l’anno con un inventario vuoto perché è riuscita a vendere e regalare tutto ad un festival del solstizio d’inverno lo scorso dicembre.

Penelope ha anche fornito il seguente riepilogo della produzione dal suo pacchetto software di contabilità:

Inventario iniziale0 unità Vendite totali1.300 unitàRiepilogo della produzioneBatch Unità Costo Unità Costo della merce disponibile per la venditaGennaio 500 2 $1.000Aprile 300 2..15 $645Luglio 400 2,25 $900Ottobre 600 2,40 $1.440Totale 1.800 $3.985

FIFO

Ricorda che il FIFO presuppone che le merci più vecchie siano vendute per prime. Quindi, per le 1.300 barre di sapone vendute, 500 sono prese dal lotto di gennaio, 300 da aprile, 400 da luglio e 100 da ottobre.

Lotto Unità Costo delle merci disponibili per la venditaGennaio 500 2 $1.000Aprile 300 2.15 $645Luglio 400 2.25 $900Ottobre 100 2.40 $240Totale 1.300 $2.785

Il costo delle merci vendute di Penelope è di $2.785.

Il suo inventario finale sarà valutato così:

Lotto Unità Costo ValoreOttobre 500 2.40 $1.200

L’inventario finale è $1.200.

LIFO

LIFO assume che la vostra merce più recente sia venduta per prima. Quindi, 600 saranno presi da ottobre, 400 da luglio e 300 da aprile.

Lotto Unità Costo delle merci disponibili per la venditaAprile 300 2.15 $645Luglio 400 2.25 $900Ottobre 600 2.40 $1.440Totale 1.300 $2.985

Il costo delle merci vendute di Penelope è di $2.985.

Il suo inventario finale sarà valutato così:

Lotto Unità Costo ValoreGennaio 500 2 $1.000

L’inventario finale è $1.000.

Costo medio ponderato

Primo, calcoliamo il costo unitario medio che è semplicemente il costo totale di produzione della merce diviso per il numero totale fatto:

 Unità prodotte Costo della merce disponibile per la venditaTotale 1.800 $3.985

Ovvero $3.985 / 1.800 = $2.21 per unità

Con questo, il costo unitario medio viene moltiplicato per il numero di barre di sapone venduto e l’inventario saldo.

 Unità Costo medio unitario delle merci disponibili per la venditaVenduto 1.300 $ 2,21 $ 2.873Balance 500 $ 2,21 $ 1.105

Quindi, se ha venduto 1.300 barre di sapone durante l’anno, il suo costo dei beni venduti è $ 2.21 x 1.300 = $2.873

L’inventario finale sarà (1.800 – 1.300) x $2,21 = $1.105

Sommario di FIFO, LIFO e WAC

In sintesi, ecco il costo delle merci vendute e i valori dell’inventario finale da ciascuno di questi metodi di calcolo dei costi di inventario. Come si può vedere, ognuno alloca il costo delle merci disponibili per la vendita in modo diverso al COGS e all’inventario finale.

 FIFO LIFO Costo medioCosto delle merci vendute $2.785 $2.985 $2.873 (conto economico) Inventario finale $1.200 $1.000 $1.105 (stato patrimoniale)

Si può anche vedere che in tempi di inflazione (tipico nelle economie sviluppate), FIFO produce il più basso costo delle merci vendute e quindi un più alto profitto lordo nel conto economico. L’inventario finale è valutato all’importo più alto nello stato patrimoniale.

D’altra parte, il LIFO produce il più alto costo dei beni venduti e quindi un profitto lordo più basso. Il bilancio vede il valore più basso dell’inventario finale.

Come previsto, il metodo del costo medio produce valori che sono esattamente nel mezzo di quelli di tutti gli altri. L’effetto della media semplice tende ad appianare le variazioni dei prezzi.

Infine, nel mondo reale, si tratta di scegliere tra FIFO o costo medio. La maggior parte delle aziende scelgono il FIFO per far corrispondere meglio i loro prodotti fisici e questa è la base per il popolare software di gestione dell’inventario. Ma se stai vendendo roba omogenea con una vita indefinita, come sale e miele (vero!), allora il costo medio funzionerà meglio per te.

II. Metodi non comuni di valutazione dell’inventario

Qui copriremo altri tre metodi di valutazione dell’inventario che non sono approvati dal GAAP. Ma tuttavia sono utili da conoscere per scopi di confronto. Illustrano anche come la scelta di metodi diversi può appianare il vostro profitto lordo e quindi il reddito imponibile. Questa è la ragione principale per cui non sono accettati per scopi contabili.

Highest In, First Out (HIFO)

HIFO considera che si venderà prima la merce più costosa. Questo è probabilmente vero per i venditori che lavorano su commissione! Dà quindi una botta a breve termine alle entrate. Ma l’utile lordo e il reddito imponibile calano perché il COGS è più alto, e l’inventario finale è più basso.

Esempio: Jake’s Pre-Loved Lovely Cars LLP.

Jake gestisce un business di auto usate a Miami. Compra, vende e restaura veicoli pre-usati, da quelli rari ed eccentrici a quelli ad alte prestazioni. I suoi bestseller sono i veicoli VW d’epoca. Le marche costose nel suo inventario includono Chevy Corvette degli anni ’70 e un paio di Dodge Chargers originali.

Ha dato i seguenti numeri dal suo pacchetto software di contabilità cloud:

Quindi, Jakes e i suoi venditori dovrebbero cercare di vendere prima i Dodge Chargers e un buon numero di Maggiolini VW. In alternativa, se i maggiolini non si muovono rapidamente, possono anche spingere un paio di Chevy Corvette.

Lowest In, First Out (LOFO)

LOFO dice che si cercherà di vendere prima la merce più economica del proprio inventario. Così, il vostro COGS è più basso e l’inventario finale è più alto. Mentre questo produce un calo nelle entrate, i vostri profitti lordi e il reddito imponibile sono più alti.

Esempio: Annabelle’s Watches That You Can Watch Inc.

Annabelle fa un roboante commercio all’ingrosso di orologi vintage a Portland. Commercia in tutti i tipi di orologi, dai modelli prodotti in serie alle edizioni limitate e alle collezioni rieditate. Alcuni clienti al dettaglio li comprano per aggiungere abbellimenti artigianali.

Le ha dato i seguenti numeri dal suo contabile:

In conclusione, Annabelle dovrebbe spingere prima le vendite dei suoi orologi vintage Timex e Casio.

First Expired, First Out (FEFO)

FEFO è l’idea che i beni che scadono presto dovrebbero essere venduti per primi. Quindi è tipicamente usato nell’industria alimentare. Ignora quindi l’effetto dei prezzi delle merci e le loro date di acquisto. Questo significa che il COGS e l’inventario del saldo varieranno di volta in volta.

Esempio: Maria’s Mexican Munchies LLP.

Maria è un produttore e distributore all’ingrosso di tamales messicani freschi e tortillas. Ogni piccolo lotto è fatto con amore nella sua fabbrica di San Diego prima di essere spedito a ristoranti e supermercati in tutta la California.

Maria ha condiviso con voi i seguenti numeri dal suo software di contabilità cloud:

Prodotto Quantità Data di scadenzaTortillas di mais 900 febbraio 2019Tortillas di farina, Lotto 2F 400 novembre 2018Tortillas di farina, Lotto 5E 500 marzo 2019Tamales 300 dicembre 2018

Quindi, Maria dovrebbe spingere le vendite di tortillas di farina (lotto 2F) seguite da tamales, tortillas di mais e poi più tortillas di farina (lotto 5E).

III. Valutazione dell’inventario non basata sul costo

Più basso del costo o del mercato

La regola del più basso del costo o del mercato afferma che l’inventario dovrebbe essere valutato a quello che è più basso: costo originale o prezzo corrente di mercato. Questo è tipicamente usato quando i beni sono tenuti per un lungo tempo e sono diventati obsoleti o danneggiati.

Il costo significa l’importo pagato per acquistare i beni. Il prezzo di mercato è l’importo pagato se si dovesse acquistare una sostituzione ora.

Esempio: Oliver’s Wines of the World LLC.

Oliver gestisce un’attività di vendita al dettaglio di vini artigianali dall’Australia e dalla Nuova Zelanda. Gli piacciono i vini di piccole partite con carattere. Tuttavia, le grandi aziende vinicole dal Sud Africa e dal Cile hanno inondato il mercato di New York. I prezzi al dettaglio sono crollati di conseguenza.

Oliver ti ha dato i seguenti numeri dal suo contabile:

Quindi, Oliver realizza una perdita di 2.000 dollari per il suo stock di NZ Sauvignon Blanc e 6.000 dollari sul Cabernet Sauvignon australiano.

Valore netto realizzabile

Il valore netto realizzabile dichiara che l’inventario dovrebbe essere valutato al loro prezzo di vendita stimato meno le spese coinvolte nel loro smaltimento. Questo metodo è usato quando le merci sono così danneggiate o obsolete che possono essere vendute solo sotto il loro prezzo di costo.

Esempio: Michael’s Furry Eye-Things LLC

Michael è saltato sul carrozzone della vendita al dettaglio dopo aver visto un video di YouTube diventato virale. Gli occhiali da sole pelosi erano in voga. Ha comprato decine di migliaia di occhiali da sole da un fornitore cinese. Poteva sicuramente venderli tutti durante l’estate, giusto?

Si è scoperto che Michael è rimasto con uno stock di circa 25.000 occhiali da sole del valore di circa 200.000 dollari. La gente si rese subito conto che gli occhiali da sole con la pelliccia alzavano la temperatura degli occhi. E tutta la pelliccia sintetica si attaccava alla loro crema solare. La moda se ne andò velocemente come era arrivata.

Michael alla fine ricevette un’offerta di 25.000 dollari per tutto il suo stock obsoleto da un liquidatore al dettaglio. Dovette anche pagare 3.000 dollari di commissione all’agente che aveva trovato l’acquirente per lui. E 1.000 dollari dovuti al magazzino per i costi di stoccaggio.

Prezzo di vendita – Costi di vendita = Valore netto realizzabile

$25.000 – ($3.000 + $1.000) = $21.000

In totale, Michael ha realizzato $21.000 dalla vendita delle sue scorte morte. Ha perso quasi 180.000 dollari nella sua impresa di e-commerce. Ahi!

IV. Valutazione dell’inventario a costo stimato

A volte non è fattibile o pratico contare fisicamente le scorte. Quindi il valore dell’inventario è invece stimato. I due metodi qui danno una rapida approssimazione del valore dell’inventario. Ma ricordati di tenere conto della perdita di stock a causa di taccheggio, danni e furto da parte degli impiegati.

Metodo dell’inventario al dettaglio

Il metodo dell’inventario al dettaglio non usa unità di inventario. Invece, prende il valore totale al dettaglio delle merci, sottrae le loro vendite totali, poi moltiplica quell’importo per il rapporto costo-vendita al dettaglio (percentuale di ricarico dal prezzo di acquisto all’ingrosso).

Esempio: Melissa’s Mauritian Gifts & Handicrafts LLP

Melissa vende prodotti artigianali delle Mauritius in vari festival e fiere alle Hawaii. Conchiglie di cocco, fibre naturali e legno indigeno sono usati per fare ninnoli e simili. Li importa in lotti di centinaia per venderli al suo chiosco e ai suoi partner al dettaglio.

Il suo software di contabilità ha fornito le seguenti cifre:

Costo dell'inventario all'inizio $4.000Costo dell'inventario acquistato: $2.000Prezzo al dettaglio dell'inventario all'inizio: $8.000Prezzo al dettaglio dell'inventario acquistato: $4.000Vendite totali per l'anno: $5.000

Come calcolare l’inventario al dettaglio

1. Trovare il costo delle merci disponibili per la vendita.

Costo dell’inventario (inizio) + Costo dell’inventario (acquistato) = Costo delle merci disponibili per la vendita

$4.000 + $2.000 = $6.000

2. Ottenere il prezzo al dettaglio delle merci disponibili per la vendita.

Prezzo al dettaglio dell’inventario (inizio) + Prezzo al dettaglio dell’inventario (acquistato) = Prezzo al dettaglio delle merci disponibili per la vendita

$8.000 + $4.000 = $12.000

3. Calcolare il rapporto costo-vendita.

Costo delle merci disponibili per la vendita / Prezzo al dettaglio delle merci disponibili per la vendita = Rapporto costo-vendita.

$6.000 / $12.000 = 0,5 o 50%

4. Calcolare il prezzo al dettaglio dell’inventario finale.

Prezzo al dettaglio delle merci disponibili per la vendita – Vendite per il periodo = Prezzo al dettaglio dell’inventario finale

$12.000 – $5.000 = $7.000

5. Stima dell’inventario finale al costo.

$7,000 x 0.50 = $3,500

Quindi, il costo dell’inventario finale di Melissa è $3,500.

Profitto lordo

Anche il metodo del profitto lordo non usa unità di inventario. Usa il margine di profitto lordo medio dell’anno precedente. Questo è le vendite meno il costo delle merci vendute, poi diviso per le vendite.

Esempio: George’s Beaming Bright Beads Inc.

George vende perline dipinte a mano importate dal Perù. Ognuno è meticolosamente lavorato a mano prima di essere cotto in un forno d’argilla e poi dipinto con pigmenti naturali. Le importa a centinaia e migliaia le vende a hobbisti e negozi di artigianato in tutta l’Arizona.

Ti fornisce queste cifre:

Come calcolare il profitto lordo

1. Calcola il margine di profitto lordo

(Prezzo di vendita – Prezzo di costo) / Prezzo di vendita = Margine di profitto lordo

($12,50 – $5) / $12,50 = 0,60

Se George guadagna un margine di profitto lordo del 60% delle vendite, il suo costo dei beni venduti deve quindi essere il 40% delle vendite.

2. Calcolare il valore delle vendite delle merci vendute

Vendite x (1 – Margine di profitto lordo) = Costo delle merci vendute

$24.000 x 0,40 = $9.600

Quindi, il costo delle merci vendute deve essere $9.600.

3. Aggiungere il costo delle merci acquistate

Valore dell’inventario precedente + valore degli acquisti = costo delle merci disponibili per la vendita

$8.000 + $4.000 = $12.000

4. Stima del costo delle merci in magazzino

Costo delle merci disponibili per la vendita – Costo delle merci vendute = Costo delle merci in magazzino

$12.000 – $9.600 = $2.400

Pertanto, il costo stimato delle merci in magazzino di George è $2.400.

Conclusione

Abbiamo coperto 8 modi di valutare il tuo magazzino. In realtà, la maggior parte delle aziende usa il FIFO o il costo medio per conformarsi agli standard di reporting contabile in tutto il mondo. Tuttavia, altri metodi sono utili per illustrare come possono essere utilizzati per ottenere i dati di conto economico e di bilancio desiderati. Infine, questi metodi mostrano che il calcolo dei costi dell’inventario non deve necessariamente seguire il flusso fisico dell’inventario.