Saamatta jääneet tulot

Key Takeaways

Ymmärtää tuottamattomat tulot

Suorituksettomat tulot ovat yleisimpiä yrityksissä, jotka myyvät tilauspohjaisia tuotteita tai muita palveluita, jotka vaativat etukäteismaksuja. Klassisia esimerkkejä ovat ennakkoon maksetut vuokramaksut, ennakkoon maksetut vakuutukset, lakimiesmaksut, lentoliput, sanomalehtien ennakkomaksut ja vuosittaiset ennakkomaksut ohjelmistojen käytöstä.

Rahan vastaanottaminen ennen palvelun suorittamista voi olla hyödyllistä. Ennenaikaista kassavirran saamista voidaan käyttää mihin tahansa toimintaan, kuten velan korkojen maksamiseen ja uuden varaston hankkimiseen.

Saamatta jääneiden tulojen kirjaaminen

Saamatta jääneet tulot kirjataan yrityksen taseeseen velaksi. Sitä käsitellään velkana, koska tuloja ei ole vielä ansaittu ja ne edustavat tuotteita tai palveluja, jotka ovat velkaa asiakkaalle. Kun ennakkoon maksettu palvelu tai tuote toimitetaan vähitellen ajan kuluessa, se kirjataan tuloksi tuloslaskelmaan.

Jos kustannusyhtiö hyväksyy 1200 dollaria yhden vuoden tilauksesta, summa kirjataan rahavarojen lisäykseksi ja saamattomien tulojen lisäykseksi. Molemmat ovat tasetilejä, joten tapahtuma ei vaikuta välittömästi tuloslaskelmaan. Jos kyseessä on kuukausittainen julkaisu, kun kukin aikakauslehti toimitetaan, velka tai saamatta jäänyt tuotto vähenee 100 dollarilla (1200 dollaria jaettuna 12 kuukaudella), kun taas tuotto kasvaa samalla määrällä.

Saamatta jäänyt tuotto ilmoitetaan yleensä lyhytaikaisena velkana yrityksen taseessa. Tämä muuttuu, jos ennakkomaksuja suoritetaan palveluista tai tavaroista, jotka on määrä toimittaa 12 kuukautta tai enemmän maksupäivän jälkeen. Tällöin saamattomat tulot näkyvät taseessa pitkäaikaisena velkana.

Saamattomat tulot -raportointivaatimukset

Yhdysvaltain arvopaperimarkkinaviranomaisen (Securities and Exchange Commission, SEC) asettamat useat kriteerit, jotka pörssiyhtiön on täytettävä tulojen kirjaamiseksi. Jos nämä kriteerit eivät täyty, liikevaihdon kirjaaminen lykkääntyy.

SEC:n mukaan on oltava perintätodennäköisyys tai mahdollisuus kohtuullisen arvion tekemiseen epävarmojen saamisten vähennyksen määrästä, toimituksen on oltava valmis tai omistusoikeuden on siirryttävä ostajalle, järjestelystä on oltava vakuuttavaa näyttöä ja hinta on määriteltävä.

Esimerkki saamatta jääneistä tuloista

Morningstar Inc. (MORN) tarjoaa tuote- ja palveluvalikoimaa rahoitusalalle, mukaan lukien rahoitusneuvojat ja omaisuudenhoitajat. Monet sen tuotteista myydään tilausten kautta. Tässä järjestelyssä monet tilaajat maksavat etukäteen ja saavat tuotteen ajan myötä. Tämä luo tilanteen, jossa summa kirjataan saamatta jääneiksi tuloiksi tai, kuten Morningstar sitä kutsuu, laskennallisiksi tuloiksi.

Vuoden 2020 toisen vuosineljänneksen lopussa Morningstarilla oli saamatta jäänyttä tuloa 287 miljoonaa dollaria, kun se edellisen vuoden lopussa oli 250 miljoonaa dollaria. Yhtiö luokittelee tulot lyhytaikaisiksi veloiksi, mikä tarkoittaa, että se odottaa summan maksettavan vuoden kuluessa saman ajanjakson aikana tarjottavista palveluista.

Entyötulot voivat antaa viitteitä tulevista tuloista, vaikka sijoittajien tulisi huomioida, että saldomuutos voi johtua liiketoiminnassa tapahtuneesta muutoksesta. Morningstar lisäsi neljännesvuosittaisia ja kuukausittaisia laskuja, mutta on vähemmän riippuvainen vuosittaisten laskujen ennakkomaksuista, joten saldo on kasvanut hitaammin kuin aiemmin.