La TCJA está aumentando la proporción de hogares que no pagan impuestos federales sobre la renta

El Centro de Política Fiscal ha actualizado su estimación del porcentaje de estadounidenses que no pagan impuestos federales sobre la renta individual. Y la cifra es: 44 por ciento en 2018, unos 2 puntos porcentuales por encima del año pasado. La proporción de los que no pagan caerá de manera constante hasta que las disposiciones del impuesto sobre la renta individual de la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA) expiren después de 2025, causando una caída de 2 puntos porcentuales.

Si bien la proporción de hogares que no pagan el impuesto federal sobre la renta aumentará, casi todos esos hogares seguirán pagando algunos impuestos, ya sean impuestos federales sobre la nómina, impuestos federales sobre el consumo o impuestos estatales.

El gran porcentaje de personas que no deben el impuesto federal sobre la renta es una característica, no un error, del código de ingresos. Por su diseño, el impuesto federal sobre la renta siempre ha excluido a una fracción significativa de los hogares a través de una combinación de exenciones personales, la deducción estándar, los importes del tramo cero y, más recientemente, los créditos fiscales.

La aprobación de la TCJA fue la principal causa del salto de 2 puntos porcentuales en los no contribuyentes del impuesto federal sobre la renta. El aumento de la ley en la deducción estándar y su expansión del crédito fiscal por hijos (CTC) fueron los principales impulsores de este resultado. Sin embargo, los efectos de estos cambios se vieron algo atenuados por la eliminación de las exenciones personales.

La fracción de los que no pagan el impuesto sobre la renta creció en todos los hogares excepto en el quintil superior, y en la mayor cantidad (3 puntos porcentuales) entre los hogares de ingresos medios.

Debido al crecimiento de los ingresos reales a lo largo del tiempo, la proporción de los que no pagan el impuesto sobre la renta federal disminuirá constantemente en aproximadamente medio punto porcentual al año hasta que las disposiciones individuales de la TCJA expiren en 2025. En 2026, la proporción de quienes no pagan impuestos sobre la renta caerá en 2 puntos porcentuales.

En 1913, cuando se estableció el impuesto sobre la renta moderno, muy pocas personas pagaban impuestos federales sobre la renta. La exención personal original para las parejas casadas era de 4.000 dólares, unos 100.000 dólares en dólares actuales. La exención bajó a 2.000 dólares en 1917 (unos 25.000 dólares actuales), pero se añadió una nueva exención de 200 dólares para los dependientes. La exención se redujo aún más durante la Segunda Guerra Mundial, aumentando el número de hogares que pagaban el impuesto sobre la renta para ayudar a financiar el esfuerzo de guerra. Después de la Segunda Guerra Mundial, el monto de la exención disminuyó constantemente en términos reales hasta que fue indexado por la inflación a partir de 1985 y finalmente eliminado en 2018 por la TCJA. Esta disminución fue compensada primero por la introducción de la deducción estándar y, más tarde, por los nuevos créditos fiscales en gran medida para las familias de ingresos bajos y medios con hijos, como el crédito fiscal por ingresos ganados (EITC) y el CTC.

Por supuesto, casi todos los que no pagan el impuesto federal sobre la renta pagan otros impuestos. Como señaló nuestro antiguo colega del TPC, Roberton Williams, la mayoría de los que no pagan trabajan y, por lo tanto, también pagan los impuestos sobre la nómina que ayudan a mantener la Seguridad Social y Medicare. Aproximadamente tres cuartas partes de los hogares estadounidenses pagan impuestos federales sobre la renta, impuestos sobre la nómina o ambos. Y casi todos los que no deben pagar impuestos federales sobre la renta sí pagan impuestos estatales sobre la renta, impuestos sobre las ventas, impuestos especiales y/o impuestos sobre la propiedad.

El TPC estima que alrededor del 65% de los que no pagan impuestos federales sobre la renta deben impuestos sobre la nómina. De los que trabajan, dos tercios tendrán que pagar impuestos sobre la nómina por encima de cualquier crédito reembolsable del impuesto sobre la renta. Por lo tanto, sólo alrededor del 9 por ciento de los hogares tienen su impuesto sobre la nómina totalmente (o más que totalmente) compensado por esos créditos reembolsables.

Los créditos reembolsables (por ejemplo, EITC, CTC) hacen posible que algunos padres de bajos ingresos que los trabajadores no tengan ningún ingreso neto combinado y los impuestos sobre la nómina. Estos créditos fiscales contribuyen a evitar que muchos hogares se vean abocados a la pobreza.