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8 Métodos de Costeo de Inventario que tal vez no conozca

On diciembre 27, 2021 by admin

El costeo o valuación de inventario es un concepto contable que tiene un impacto directo en su ganancia bruta y, por ende, en su ingreso gravable. Los métodos de valoración de las existencias son simplemente diferentes hipótesis de coste-flujo sobre cómo asignar su coste de los bienes disponibles para la venta. No se asemejan a su flujo físico de bienes, sino que asignan los costos al costo de los bienes vendidos o a su inventario final.

Empezaremos por explicar por qué es importante el cálculo del costo del inventario. A continuación, cubriremos los métodos de inventario populares y no comunes. Por último, terminaremos con los métodos de costeo de inventarios que no se basan en costos y otros que se basan en estimaciones. Verá que el método de costeo de inventarios que escoja tendrá diferentes efectos en su estado de resultados y en su balance general.

Enlaces rápidos

• Por qué es importante el costeo de inventarios
• I. Métodos populares de valoración de inventarios
• II. Métodos poco comunes de valoración de inventarios
• III. Valoración de inventarios no basada en el coste
• IV. Valoración de inventarios a costo estimado

Por qué es importante el cálculo del costo de los inventarios

El cálculo del costo de los inventarios lo realizan los contadores para que el costo de los bienes disponibles para la venta se represente de manera justa en su estado de resultados y en su balance general. Las empresas que comercian con bienes físicos deben presentar informes financieros que sean verdaderos y justos. Esto se hace para cumplir con las obligaciones fiscales, así como para informar a los inversores y las partes interesadas.

Cada método de valoración de inventario tiene un efecto diferente en su costo de los bienes vendidos (COGS) y el valor del inventario final. Algunos producen un alto COGS, por lo tanto una menor utilidad bruta en el estado de resultados y un menor valor de inventario final. Otros producen un COGS más bajo, un beneficio bruto más alto y un valor de inventario final más alto.

Por lo tanto, es discutible que las empresas elijan un método de cálculo de costes de inventario que se adapte mejor a sus resultados de beneficio bruto y, por lo tanto, a sus ingresos imponibles. Por otra parte, la aplicación de un supuesto de flujo de costes erróneo a su inventario significa que el COGS y los ingresos no coinciden adecuadamente. Esto puede dar lugar a decisiones empresariales erróneas.

Por último, si usted negocia con bienes físicos, el inventario es fácilmente el mayor activo corriente en el balance. Y, como activo corriente, usted está motivado para vender y entregar el inventario en los próximos 12 meses.

I. Métodos populares de valuación de inventarios

Los métodos más populares de valuación de inventarios son el primero en entrar, el último en salir y el costo promedio ponderado. Los principios contables generalmente aceptados (GAAP) en los Estados Unidos permiten el uso de los tres. Sin embargo, las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) no permiten el uso de LIFO por razones que veremos más adelante.

Sin embargo, cada método produce un resultado diferente porque hacen varias suposiciones sobre el flujo de costos.

Primera entrada, primera salida (FIFO)

FIFO dice que usted venderá primero los bienes más antiguos de su inventario. Así que, asumiendo que los precios suben con el tiempo (normalmente lo hacen), el inventario final se valora más alto a los costes recientes. El COGS es más bajo porque se basa en costes más baratos y anteriores. Esto produce más beneficio bruto y una mayor renta imponible.

FIFO es popular y está ampliamente aceptado porque sigue el sentido común en la gestión de un negocio: que usted quiere vender su inventario más antiguo primero. Además, los costes recientes se recogen en el inventario final del balance. Por lo tanto, no es de extrañar que las soluciones modernas de gestión de inventarios, como EMERGE App, se basen en estos sólidos principios FIFO.

Último en entrar, primero en salir (LIFO)

LIFO asume lo contrario, que usted venderá primero sus bienes más nuevos. Cuando los precios suben, el inventario final se valora más bajo con los costes más antiguos, el COGS es más alto y, por tanto, el beneficio bruto y la renta imponible son más bajos.

Aunque el LIFO se utiliza en Estados Unidos, no está permitido en otros países porque tiene el efecto de deprimir los beneficios brutos y la renta imponible. Por otro lado, podría decirse que mejora la correspondencia de los costes actuales con los ingresos actuales, ya que sus bienes más nuevos son los más recientes que se han vendido.

Coste medio ponderado

El coste medio ponderado o coste medio supone que se venden todos los bienes al mismo tiempo. ¿Eh? Expliquemos.

Materias primas como el petróleo son físicamente indistinguibles y fácilmente sustituibles. El petróleo crudo comprado antes no es tan diferente del petróleo comprado hoy. Simplemente se vierten en tanques de almacenamiento y se mezclan. Por lo tanto, su precio se calcula utilizando la media del coste de todos los bienes del inventario.

Entonces, ¿cuándo utilizo FIFO, LIFO o WAC?

Ilustremos el diferente efecto de estos tres métodos con un ejemplo completamente ficticio.

Ejemplo: Penelope’s Poppin’ Vegan Soaps Inc.

Penelope hace jabones veganos en Colorado que son amigables con la Tierra y los animales. Su cadena de suministro está bien documentada y es transparente para todos. Produce jabones en pequeños lotes en su fábrica. Luego se venden a través de minoristas y mayoristas de todo el país.

Sin embargo, su producción depende de materias primas que son susceptibles a los cambios en el suministro y el clima. El calentamiento global ha provocado un bajo rendimiento del aceite de coco y del aceite de palma y, por tanto, un aumento constante de los costes para ella.

Durante el ejercicio económico, de enero a diciembre, vendió un total de 1.300 pastillas de jabón. Comenzó el año con un inventario vacío porque consiguió vender y regalar todo en un festival de solsticio de invierno el pasado diciembre.

Penélope también proporcionó el siguiente resumen de producción de su paquete de software de contabilidad:

Inventario inicial0 unidadesVentas totales1.300 unidadesResumen de producciónUnidades de loteCoste de los bienes disponibles para la ventaEnero 500 2 $1.000Abril 300 2.15 $645Julio 400 2.25 $900Octubre 600 2.40 $1,440Total 1,800 $3,985

FIFO

Recuerde que FIFO asume que sus bienes más antiguos se venden primero. Por lo tanto, para las 1.300 pastillas de jabón vendidas, 500 se toman del lote de enero, 300 del de abril, 400 del de julio y 100 del de octubre.

Unidades del lote Coste unitario Coste de los bienes disponibles para la ventaEnero 500 2 $1.000Abril 300 2,15 $645Julio 400 2,25 $900Octubre 100 2.40 $240Total 1,300 $2,785

El costo de los bienes vendidos de Penélope es de $2,785.

Su inventario final se valuará así:

Unidades de lote Costo unitario ValorOctubre 500 2.40 $1,200

El inventario final es de $1,200.

LIFO

LIFO asume que sus bienes más nuevos se venden primero. Por lo tanto, se tomarán 600 de octubre, 400 de julio y 300 de abril.

Unidades de lote Costo unitario Costo de los bienes disponibles para la ventaAbril 300 2,15 $645Julio 400 2,25 $900Octubre 600 2.40 $1,440Total 1,300 $2,985

El costo de los bienes vendidos de Penélope es de $2,985.

Su inventario final se valuará así:

Unidades de lote Costo unitario ValorEnero 500 2 $1,000

El inventario final es de $1,000.

Costo medio ponderado

Primero, calculamos el coste medio unitario, que es simplemente el coste total de producción de los bienes dividido por el número total fabricado:

Unidades producidas Coste de los bienes disponibles para la ventaTotal 1.800 $3.985

O $3.985 / 1.800 = $2.21 por unidad

Con esto, el costo unitario promedio se multiplica por el número de barras de jabón vendidas y el inventario de saldo.

 Unidades Costo Unitario Promedio Costo de Bienes Disponibles para la VentaVendidas 1,300 $2.21 $2,873Balance 500 $2.21 $1,105

Así, si vendió 1,300 barras de jabón durante el año, su costo de bienes vendidos es de $2.21 x 1,300 = $2,873

El inventario final será (1,800 – 1,300) x $2.21 = $1,105

Resumen de FIFO, LIFO y WAC

En resumen, aquí están los valores del costo de los bienes vendidos y del inventario final de cada uno de estos métodos de costeo de inventario. Como puede ver, cada uno asigna el costo de los bienes disponibles para la venta de manera diferente al COGS y al inventario final.

 FIFO LIFO Costo promedioCosto de los bienes vendidos $2,785 $2,985 $2,873(Estado de resultados)Inventario final $1,200 $1,000 $1,105(Balance general)

También podemos ver que en tiempos de inflación (típica en las economías desarrolladas), el FIFO produce el menor costo de los bienes vendidos y, por lo tanto, una mayor utilidad bruta en el estado de resultados. El inventario final se valora por el importe más alto en el balance.

Por otro lado, el LIFO produce el mayor coste de los bienes vendidos y, por tanto, un menor beneficio bruto. El balance ve el valor de inventario final más bajo.

Como era de esperar, el método de coste medio produjo valores que estaban justo en medio de los de los demás. El efecto del promedio simple tiende a suavizar las variaciones de los precios.

Por último, en el mundo real, hay que elegir entre FIFO o Coste Medio. La mayoría de las empresas eligen el FIFO para ajustarse mejor a sus productos físicos y es la base del popular software de gestión de inventarios. Pero si usted vende cosas homogéneas con una vida indefinida, como la sal y la miel (¡verdad!), entonces el coste medio le funcionará mejor.

II. Métodos no comunes de valoración de inventarios

Aquí cubriremos otros tres métodos de costeo de inventarios que no están aprobados por los GAAP. Pero, sin embargo, son útiles de conocer para fines de comparación. También ilustran cómo la selección de diferentes métodos puede suavizar su ganancia bruta y, por lo tanto, la renta imponible. Esta es la razón principal por la que no se aceptan con fines contables.

El más alto en entrar, el primero en salir (HIFO)

HIFO adopta el punto de vista de que usted venderá primero sus productos más caros. Esto es probablemente cierto para los vendedores que trabajan a comisión. Por lo tanto, da un impulso a corto plazo a los ingresos. Pero el beneficio bruto y la renta imponible disminuyen porque el COGS es mayor y el inventario final es menor.

Ejemplo: Jake’s Pre-Loved Lovely Cars LLP.

Jake dirige un negocio de coches usados en Miami. Compra, vende y restaura vehículos de segunda mano, desde los más raros y extravagantes hasta los de alto rendimiento. Sus vehículos más vendidos son los VW de época. Las marcas caras en su inventario incluyen Chevy Corvettes de los años 70 y un par de Dodge Chargers originales.

Le dio los siguientes números de su paquete de software de contabilidad en la nube:

Por lo tanto, Jakes y sus vendedores deben tratar de vender los Dodge Chargers y un buen número de los VW Beetles primero. Alternativamente, si los Escarabajos no se mueven rápidamente también pueden empujar un par de Chevy Corvettes.

Lowest In, First Out (LOFO)

LOFO dice que usted tratará de vender primero las mercancías más baratas en su inventario. Así, su COGS es menor y el inventario final es mayor. Aunque produce una caída en los ingresos, sus beneficios brutos y su renta imponible son mayores.

Ejemplo: Annabelle’s Watches That You Can Watch Inc.

Annabelle se dedica a la venta al por mayor de relojes antiguos en Portland. Comercia con todo tipo de relojes, desde modelos fabricados en serie hasta ediciones limitadas y colecciones reeditadas. Algunos clientes minoristas los compran para añadirles adornos artesanales.

Le dio las siguientes cifras su contable:

En conclusión, Annabelle debería impulsar primero las ventas de sus relojes vintage Timex y Casio.

Primero en caducar, primero en salir (FEFO)

FEFO es la opinión de que los bienes que caducan pronto deben venderse primero. De ahí que se utilice habitualmente en la industria alimentaria. Por lo tanto, ignora el efecto de los precios de las mercancías y sus fechas de compra. Esto significa que el COGS y el inventario de balance variarán de vez en cuando.

Ejemplo: Maria’s Mexican Munchies LLP.

Maria es un fabricante y distribuidor mayorista de tamales y tortillas mexicanas frescas. Cada pequeño lote se hace con cariño en su fábrica de San Diego antes de ser enviado a los restaurantes y supermercados de toda California.

María compartió con ustedes los siguientes números de su software de contabilidad en la nube:

Cantidad de producto Fecha de caducidadTortillas de maíz 900 de febrero de 2019Tortillas de harina, lote 2F 400 de noviembre de 2018Tortillas de harina, lote 5E 500 de marzo de 2019Tamales 300 de diciembre de 2018

Por lo tanto, María debería estar impulsando las ventas de tortillas de harina (lote 2F), seguidas por los tamales, las tortillas de maíz y luego más tortillas de harina (lote 5E).

III. Valuación de inventarios no basada en el costo

El menor de los costos o del mercado

La regla del menor de los costos o del mercado establece que los inventarios deben valuarse a lo que sea menor: el costo original o el precio actual del mercado. Esto se utiliza normalmente cuando los bienes se mantienen durante mucho tiempo y se han vuelto obsoletos o dañados.

Coste significa la cantidad pagada para comprar los bienes. El precio de mercado es la cantidad pagada si se comprara un reemplazo ahora.

Ejemplo: Oliver’s Wines of the World LLC.

Oliver dirige un negocio de venta al por menor de vinos artesanales de Australia y Nueva Zelanda. Le gustan los vinos de pequeños lotes con carácter. Sin embargo, las grandes empresas vinícolas de Sudáfrica y Chile han inundado el mercado neoyorquino. Los precios al por menor se desplomaron como resultado.

Oliver le dio los siguientes números de su contador:

Por lo tanto, Oliver realiza una pérdida de $ 2,000 para su stock de NZ Sauvignon Blanc y $ 6,000 en el Cabernet Sauvignon australiano.

Valor neto realizable

El valor neto realizable declara que las existencias deben valorarse a su precio de venta estimado menos los gastos que conlleva su enajenación. Este método se utiliza cuando los bienes están tan dañados u obsoletos que sólo pueden venderse por debajo de su precio de coste.

Ejemplo: Michael’s Furry Eye-Things LLC

Michael se subió al carro de la venta al por menor tras ver un vídeo de YouTube que se hizo viral. Las gafas de sol de peluche estaban de moda. Compró decenas de miles de gafas de sol a un proveedor chino. Seguramente podría venderlas todas durante el verano, ¿no?

Resultó que Michael se quedó con un stock de unas 25.000 gafas de sol por valor de unos 200.000 dólares. La gente se dio cuenta rápidamente de que las gafas de sol de piel elevaban la temperatura de sus ojos. Y toda la piel falsa se pegaba a su protector solar. La moda se fue tan rápido como llegó.

Michael acabó recibiendo una oferta de 25.000 dólares por todas sus existencias obsoletas de un liquidador de tiendas. También tuvo que pagar 3.000 dólares de comisión al agente que le encontró el comprador. Y 1.000 dólares al almacén por los costes de almacenamiento.

Precio de venta – Costes de venta = Valor neto realizable

25.000 dólares – (3.000 dólares + 1.000 dólares) = 21.000 dólares

En total, Michael obtuvo 21.000 dólares por la venta de sus existencias obsoletas. Perdió casi 180.000 dólares en su empresa de comercio electrónico. ¡Ay!

IV. Valoración del Inventario con Costo Estimado

A veces no es factible o práctico contar físicamente las existencias. Por lo tanto, el valor del inventario se estima en su lugar. Los dos métodos aquí expuestos ofrecen una rápida aproximación al valor del inventario. Pero recuerde tener en cuenta la pérdida de existencias por robos en tiendas, daños y robos por parte de los empleados.

Método de inventario al por menor

El método de inventario al por menor no utiliza unidades de inventario. En su lugar, toma el valor total de los bienes al por menor, resta sus ventas totales, y luego multiplica esa cantidad por la relación de costo al por menor (porcentaje de recargo del precio de compra al por mayor).

Ejemplo: Melissa’s Mauritian Gifts & Handicrafts LLP

Melissa vende artesanía de Mauricio en varios festivales y ferias de Hawai. Utiliza cáscaras de coco, fibras naturales y maderas autóctonas para hacer baratijas y demás. Los importa en lotes de cientos de unidades para venderlos en su quiosco y a sus socios minoristas.

Su programa de contabilidad le proporcionó las siguientes cifras:

Coste del inventario al inicio $4,000Coste del inventario comprado: $2,000Precio al detalle del inventario al inicio: $8,000Precio al detalle del inventario comprado: $4,000Ventas totales del año: $5,000

Cómo calcular el inventario al detalle

1. Encuentre el Coste de los bienes disponibles para la venta.

Coste del inventario (inicial) + Coste del inventario (comprado) = Coste de los bienes disponibles para la venta

4.000 dólares + 2.000 dólares = 6.000 dólares

2. Obtenga el precio de venta al público de los bienes disponibles para la venta.

Precio de venta al público del inventario (inicial) + Precio de venta al público del inventario (comprado) = Precio de venta al público de los bienes disponibles para la venta

$8.000 + $4.000 = $12.000

3. Calcule la relación entre el coste y la venta al por menor.

Coste de los bienes disponibles para la venta / Precio al por menor de los bienes disponibles para la venta = Relación entre el coste y la venta al por menor.

$6.000 / $12.000 = 0,5 o 50%

4. Calcule el precio de venta al público del inventario final.

Precio de venta al público de los bienes disponibles para la venta – Ventas del período = Precio de venta al público del inventario final

12.000 dólares – 5.000 dólares = 7.000 dólares

5. Estimar el inventario final al costo.

$7,000 x 0.50 = $3,500

Por lo tanto, el costo del inventario final de Melissa es de $3,500.

Ganancia bruta

El método de la ganancia bruta tampoco utiliza unidades de inventario. Utiliza el margen de utilidad bruta promedio del año anterior. Esto es las ventas menos el costo de los bienes vendidos, luego dividido por las ventas.

Ejemplo: George’s Beaming Bright Beads Inc.

George vende cuentas pintadas a mano importadas de Perú. Cada una está meticulosamente hecha a mano antes de ser cocida en un horno de arcilla y luego pintada con pigmentos naturales. Las importa por cientos y miles y las vende a aficionados y tiendas de artesanía de todo Arizona.

Le proporciona estas cifras:

Cómo calcular el beneficio bruto

1. Calcula el Margen de Beneficio Bruto

(Precio de Venta – Precio de Coste) / Precio de Venta = Margen de Beneficio Bruto

(12,50 $ – 5 $) / 12,50 $ = 0,60

Si George obtiene un margen de beneficio bruto del 60% de las ventas, su coste de la mercancía vendida debe ser, por tanto, el 40% de las ventas.

2. Calcule el valor de las ventas de los bienes vendidos

Ventas x (1 – Margen de beneficio bruto) = Coste de los bienes vendidos

24.000 dólares x 0,40 = 9.600

Por lo tanto, el coste de los bienes vendidos debe ser de 9.600 dólares.

3. Sume el Costo de los Bienes Comprados

Valor del Inventario Anterior + Valor de las Compras = Costo de los Bienes Disponibles para la Venta

$8,000 + $4,000 = $12,000

4. Estimar el costo de los bienes en el inventario

Costo de los bienes disponibles para la venta – Costo de los bienes vendidos = Costo de los bienes en el inventario

$12,000 – $9,600 = $2,400

Por lo tanto, el costo estimado de los bienes en el inventario de George es de $2,400.

Conclusión

Hemos cubierto 8 maneras de valorar su inventario. En realidad, la mayoría de las empresas utilizan el método FIFO o el Coste Medio para cumplir con las normas de información contable en todo el mundo. Sin embargo, otros métodos son útiles para ilustrar cómo se pueden utilizar para conseguir las cifras deseadas en la cuenta de resultados y en el balance. Por último, estos métodos demuestran que el cálculo del coste de su inventario no tiene por qué seguir el flujo físico del mismo.