Veraltetes Inventar: Buchmäßige vs. steuerliche Abschreibung

Einer der größten Vermögenswerte eines Herstellers ist sein Bestand. Unabhängig davon, wie schlank Sie Ihr Lager halten können, werden Sie wahrscheinlich irgendwann mit veraltetem Inventar zu tun haben. Wie also verbucht man veraltete Bestände? Es gibt unterschiedliche Regeln, die für die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) und die steuerlichen Methoden zu berücksichtigen sind.

In Bezug auf die GAAP müssen Sie, sobald Sie Vorräte identifiziert haben, die Sie nicht verkaufen können, diese Vorräte als Aufwand abschreiben. Unter der Annahme, dass kein Zahlungseingang für die Vorräte erfolgt, belasten Sie ein Wareneinstandskonto und schreiben entweder die Vorräte direkt oder Ihr Vorratsreservekonto gut. Nach GAAP müssen alle veralteten Vorräte zu dem Zeitpunkt abgeschrieben werden, an dem sie als veraltet eingestuft werden. Wenn ein Unternehmen seine Bestände nicht regelmäßig auf Veralterung prüft, kann dies zu einer erheblichen Beeinträchtigung des Endergebnisses führen. Während das Verfahren zur Abschreibung von Vorräten für GAAP-Zwecke recht einfach ist, ist die steuerliche Absetzbarkeit nicht ganz so direkt. Werfen wir einen Blick auf die Steuervorschriften.

Für Steuerzwecke kann ein Unternehmen in seiner Steuererklärung einen Abzug für veraltete Vorräte vornehmen, wenn es nicht mehr in der Lage ist, die Vorräte auf „normale“ Weise zu verwenden oder wenn die Vorräte nicht mehr zu ihrem „normalen“ Preis verkauft werden können. Die Möglichkeit, einen Steuerabzug für veraltete Vorräte vorzunehmen, besteht nur dann, wenn die Vorräte auf eine von 3 Arten veräußert werden:

1. Verkaufen – Dies bedeutet nicht, dass Sie den Bestand zu einem reduzierten Preis an Ihren bestehenden Kundenstamm verkaufen. Vielmehr handelt es sich um den Verkauf des Inventars an eine Stelle wie einen Liquidator oder einen Schrottplatz. Der Abzug entspricht in diesem Fall dem Marktwert abzüglich des Betrags, den Sie für den Gegenstand erzielen können.

2. Spende – Ein Steuerabzug kann vorgenommen werden, wenn das veraltete Inventar ohne Kosten für die Wohltätigkeitsorganisation gespendet wird. Wenn das Inventar direkt für Bedürftige, Kranke oder Kleinkinder verwendet wird, können zusätzliche Abzüge geltend gemacht werden.

3. Vernichtung – Dies ist in der Regel der letzte Weg, den Sie einschlagen würden. Die damit verbundenen Abzüge sind geringer als bei den beiden vorgenannten Vorgehensweisen. Außerdem verlangt das Finanzamt, dass Sie das Vorher und Nachher des vernichteten Inventars dokumentieren.

Wenn sich Ihr Unternehmen in dieser Lage befindet, sollten Sie beide Aspekte berücksichtigen. Eine regelmäßige Überprüfung Ihres Inventars hilft nicht nur, große Abschreibungen am Jahresende zu vermeiden, sondern auch bei der Steuerplanung.

Wenn Sie weitere Unterstützung bei der Verwaltung Ihres Inventars wünschen, zögern Sie bitte nicht, uns zu kontaktieren. Wir können Ihnen dabei helfen, die beste Lösung für Ihren Betrieb zu finden.

Artikel eingereicht von: Jennifer Barrett, MKS&H Audit Senior

Über MKS&H: McLean, Koehler, Sparks & Hammond (MKS&H) ist eine professionelle Dienstleistungsfirma mit Büros in Hunt Valley und Frederick. MKS&H hilft Eigentümern und Unternehmensleitern, erfolgreicher zu werden, indem es komplexe Finanzdaten in einen wirklich sinnvollen Zusammenhang stellt. Wir konzentrieren uns jedoch nicht nur auf Geld und Daten, sondern auch auf die Entwicklung eines Verständnisses für Sie, Ihre Kultur und Ihre Unternehmensziele. Dieser Ansatz ermöglicht es unseren Kunden, ihr größtes Potenzial auszuschöpfen.

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