Nicht realisierte Einnahmen

Was sind nicht realisierte Einnahmen?

Unverdiente Einnahmen sind Gelder, die eine Person oder ein Unternehmen für eine Dienstleistung oder ein Produkt erhält, das noch nicht geliefert oder bereitgestellt wurde. Man kann sie sich als „Vorauszahlung“ für Waren oder Dienstleistungen vorstellen, die eine Person oder ein Unternehmen dem Käufer zu einem späteren Zeitpunkt liefern soll. Infolge dieser Vorauszahlung hat der Verkäufer eine Verbindlichkeit in Höhe der bis zur Lieferung des Gutes oder der Dienstleistung erzielten Einnahmen. Diese Verbindlichkeit wird unter den kurzfristigen Verbindlichkeiten ausgewiesen, da sie voraussichtlich innerhalb eines Jahres beglichen wird.

Unearned Revenue wird auch als Umsatzabgrenzung und Vorauszahlung bezeichnet.

Unearned Revenue verstehen

Unearned Revenue ist am häufigsten bei Unternehmen anzutreffen, die abonnementbasierte Produkte oder andere Dienstleistungen verkaufen, die Vorauszahlungen erfordern. Klassische Beispiele sind im Voraus gezahlte Mieten, vorausbezahlte Versicherungen, Anwaltshonorare, Flugtickets, Vorauszahlungen für Zeitungsabonnements und jährliche Vorauszahlungen für die Nutzung von Software.

Es kann von Vorteil sein, Geld zu erhalten, bevor eine Leistung erbracht wird. Der frühzeitige Erhalt von Cashflow kann für eine Reihe von Aktivitäten verwendet werden, z. B. für die Zahlung von Schuldzinsen und den Kauf weiterer Lagerbestände.

Erfassung nicht realisierter Einnahmen

Nicht realisierte Einnahmen werden in der Bilanz eines Unternehmens als Verbindlichkeiten ausgewiesen. Sie werden als Verbindlichkeit behandelt, weil die Einnahmen noch nicht verdient wurden und Produkte oder Dienstleistungen darstellen, die einem Kunden geschuldet werden. Wenn die im Voraus bezahlte Dienstleistung oder das Produkt im Laufe der Zeit geliefert wird, wird es in der Gewinn- und Verlustrechnung als Ertrag ausgewiesen.

Wenn ein Verlag 1.200 $ für ein Jahresabonnement annimmt, wird der Betrag als Erhöhung der liquiden Mittel und als Erhöhung der noch nicht realisierten Einnahmen verbucht. Beides sind Bilanzkonten, so dass sich die Transaktion nicht unmittelbar auf die Gewinn- und Verlustrechnung auswirkt. Handelt es sich um eine monatliche Publikation, so wird die Verbindlichkeit oder der noch nicht realisierte Umsatz um 100 $ (1.200 $ geteilt durch 12 Monate) verringert, während sich der Umsatz um den gleichen Betrag erhöht.

Nicht realisierte Umsätze werden in der Regel als kurzfristige Verbindlichkeiten in der Bilanz eines Unternehmens ausgewiesen. Dies ändert sich, wenn Vorauszahlungen für Dienstleistungen oder Waren geleistet werden, die 12 Monate oder mehr nach dem Zahlungszeitpunkt fällig werden. In solchen Fällen erscheinen die noch nicht realisierten Umsätze als langfristige Verbindlichkeiten in der Bilanz.

Anforderungen an die Berichterstattung über noch nicht realisierte Umsätze

Es gibt mehrere von der U.S. Securities and Exchange Commission (SEC) festgelegte Kriterien, die ein börsennotiertes Unternehmen erfüllen muss, um Umsätze zu realisieren. Wenn diese nicht erfüllt sind, wird die Umsatzrealisierung aufgeschoben.

Nach Angaben der SEC muss die Wahrscheinlichkeit der Einziehung oder die Möglichkeit einer angemessenen Schätzung des Betrags für die Wertberichtigung zweifelhafter Forderungen bestehen, die Lieferung muss abgeschlossen sein oder das Eigentum muss auf den Käufer übergegangen sein, es müssen überzeugende Beweise für eine Vereinbarung vorliegen und es muss ein bestimmter Preis festgelegt sein.

Beispiel für nicht realisierte Umsätze

Morningstar Inc. (MORN) bietet eine Reihe von Produkten und Dienstleistungen für die Finanzbranche, einschließlich Finanzberatern und Vermögensverwaltern, an. Viele seiner Produkte werden über Abonnements verkauft. Im Rahmen dieser Vereinbarung zahlen viele Abonnenten im Voraus und erhalten das Produkt im Laufe der Zeit. Dies führt zu einer Situation, in der der Betrag als nicht realisierter Umsatz oder, wie Morningstar es nennt, als abgegrenzter Umsatz verbucht wird.

Am Ende des zweiten Quartals 2020 hatte Morningstar 287 Millionen Dollar an nicht realisiertem Umsatz, gegenüber 250 Millionen Dollar am Ende des Vorjahres. Das Unternehmen stuft die Einnahmen als kurzfristige Verbindlichkeiten ein, d.h. es erwartet, dass der Betrag im Laufe eines Jahres für Dienstleistungen gezahlt wird, die im selben Zeitraum erbracht werden.

Unearned Revenues können Anhaltspunkte für künftige Einnahmen liefern, obwohl Anleger beachten sollten, dass die Veränderung des Saldos auf eine Veränderung des Geschäfts zurückzuführen sein könnte. Morningstar hat seine vierteljährlichen und monatlichen Rechnungen erhöht, ist aber weniger auf Vorauszahlungen aus jährlichen Rechnungen angewiesen, was bedeutet, dass der Saldo langsamer als in der Vergangenheit gewachsen ist.