TCJA øger andelen af husholdninger, der ikke betaler nogen føderal indkomstskat

Tax Policy Center har opdateret sit skøn over procentdelen af amerikanere, der ikke betaler nogen føderal individuel indkomstskat. Og tallet er: 44 procent i 2018 – ca. 2 procentpoint over sidste år. Andelen af ikke-betalere vil falde støt, indtil bestemmelserne om individuel indkomstskat i Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) udløber efter 2025, hvilket medfører et fald på 2 procentpoint.

Mens andelen af husstande, der ikke betaler nogen føderal indkomstskat, vil stige, vil næsten alle disse husstande fortsat betale nogle skatter – uanset om det er føderale lønsumsafgifter, føderale punktafgifter eller statsskatter.

Den store procentdel af mennesker, der ikke skylder føderal indkomstskat, er en funktion, ikke en fejl, i skattelovgivningen. Den føderale indkomstskat har altid udelukket en betydelig del af husholdningerne gennem en kombination af personlige fritagelser, standardfradrag, nulbeløb og for nylig skattefradrag.

Passagen af TCJA var hovedårsagen til stigningen på 2 procentpoint i ikke-betalere af den føderale indkomstskat. Lovens forøgelse af standardfradraget og dens udvidelse af børnefradraget (CTC) var de vigtigste drivkræfter bag dette resultat. Virkningerne af disse ændringer blev dog dæmpet noget af afskaffelsen af personlige fritagelser.

Fraktionen af dem, der ikke betaler indkomstskat, voksede for alle undtagen i den øverste kvintil, og med det største beløb (3 procentpoint) blandt husstande med middelindkomst.

Da realindkomsten vokser med tiden, vil andelen af dem, der ikke betaler føderal indkomstskat, falde støt med ca. et halvt procentpoint om året, indtil TCJA’s individuelle bestemmelser udløber i 2025. I 2026 vil andelen af dem, der ikke betaler indkomstskat, falde med 2 procentpoint.

I 1913, da den moderne indkomstskat blev indført, var der meget få mennesker, der betalte føderal indkomstskat. Den oprindelige personlige fritagelse for ægtepar var på 4.000 dollars, hvilket svarer til ca. 100.000 dollars i dagens dollar. Fritagelsen faldt til 2.000 dollars i 1917 (ca. 25.000 dollars i dag), men der blev tilføjet en ny fritagelse på 200 dollars for afhængige personer. Fritagelsen blev yderligere reduceret under Anden Verdenskrig, hvilket øgede antallet af husstande, der betalte indkomstskat for at hjælpe med at finansiere krigsindsatsen. Efter Anden Verdenskrig faldt fritagelsesbeløbet støt i reelle tal, indtil det blev indekseret for inflation fra 1985 og i sidste ende afskaffet i 2018 ved TCJA. Dette fald blev først opvejet af indførelsen af standardfradraget og senere af nye skattefradrag hovedsagelig for lav- og middelindkomstfamilier med børn, såsom Earned Income Tax Credit (EITC) og CTC.

Formodentlig betaler næsten alle dem, der ikke betaler nogen føderal indkomstskat, naturligvis andre skatter. Som vores tidligere TPC-kollega Roberton Williams påpegede, arbejder et flertal af disse ikke-betalere og betaler således også de lønsumsafgifter, der er med til at støtte Social Security og Medicare. Omkring tre fjerdedele af de amerikanske husstande betaler føderal indkomstskat, lønsumsafgift eller begge dele. Og næsten alle dem, der ikke betaler føderal indkomstskat, betaler indkomstskat i staten, salgsskat, punktafgifter og/eller ejendomsskat.

TPC anslår, at omkring 65 procent af dem, der ikke betaler føderal indkomstskat, skylder lønsumsafgifter. Af dem, der arbejder, vil to tredjedele have lønsumsafgiftspligt, der overstiger eventuelle refunderbare indkomstskattefradrag. Således er det kun omkring 9 procent af husstandene, hvis lønsumsafgift fuldt ud (eller mere end fuldt ud) opvejes af disse refunderbare kreditter.

Refunderbare kreditter (f.eks. EITC, CTC) gør det muligt for nogle forældre med lav indkomst, der arbejder, at have ingen kombineret nettoindkomst- og lønsumsafgift. Disse skattefradrag er med til at forhindre, at mange husholdninger bliver beskattet til fattigdom.