TCJA zvyšuje podíl domácností, které neplatí žádnou federální daň z příjmu

Centrum pro daňovou politiku aktualizovalo svůj odhad podílu Američanů, kteří neplatí žádnou federální daň z příjmu fyzických osob. A číslo je následující: 44 % v roce 2018 – o 2 procentní body více než v loňském roce. Podíl neplatičů bude postupně klesat, dokud po roce 2025 nevyprší platnost ustanovení o dani z příjmu fyzických osob obsažených v zákoně Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), což způsobí pokles o 2 procentní body.

Přestože se podíl domácností neplatících žádnou federální daň z příjmu zvýší, téměř všechny tyto domácnosti budou i nadále platit nějaké daně – ať už federální daně ze mzdy, federální spotřební daně nebo státní daně.

Velké procento lidí, kteří neplatí federální daň z příjmu, je vlastností, nikoliv chybou daňového řádu. Federální daň z příjmu ze své podstaty vždy vylučovala značnou část domácností prostřednictvím kombinace osobních výjimek, standardního odpočtu, nulových částek a v poslední době i daňových úlev.

Přijetí TCJA bylo hlavní příčinou skokového zvýšení počtu neplatičů federální daně z příjmu o 2 procentní body. Tento zákon zvýšil standardní odpočet a rozšířil daňový odpočet na děti (CTC), což byly hlavní příčiny tohoto výsledku. Dopady těchto změn však byly poněkud tlumeny zrušením osobních výjimek.

Díl neplatičů daně z příjmu vzrostl u všech osob s výjimkou nejvyššího kvintilu a nejvíce (o 3 procentní body) u domácností se středními příjmy.

V důsledku růstu reálných příjmů v čase bude podíl těch, kteří neplatí federální daň z příjmu, trvale klesat zhruba o půl procentního bodu ročně, dokud v roce 2025 nevyprší platnost jednotlivých ustanovení TCJA. V roce 2026 se podíl těch, kteří neplatí žádnou daň z příjmu, sníží o 2 procentní body.

V roce 1913, kdy byla zavedena moderní daň z příjmu, platilo federální daň z příjmu jen velmi málo lidí. Původní osobní osvobození pro manželské páry činilo 4 000 USD, což je v dnešních dolarech zhruba 100 000 USD. V roce 1917 se osvobození snížilo na 2 000 dolarů (dnes asi 25 000 dolarů), ale bylo přidáno nové osvobození 200 dolarů pro vyživované osoby. Osvobození bylo dále sníženo během druhé světové války, čímž se zvýšil počet domácností platících daň z příjmu, aby pomohly financovat válečné úsilí. Po druhé světové válce se výše osvobození od daně v reálném vyjádření neustále snižovala, až byla od roku 1985 indexována podle inflace a nakonec v roce 2018 zrušena zákonem TCJA. Tento pokles byl kompenzován nejprve zavedením standardního odpočtu a později novými daňovými úlevami převážně pro rodiny s dětmi s nízkými a středními příjmy, jako jsou Earned Income Tax Credit (EITC) a CTC.

Téměř všichni, kteří neplatí žádnou federální daň z příjmu, samozřejmě platí jiné daně. Jak upozornil náš bývalý kolega z TPC Roberton Williams, většina těchto neplatičů pracuje, a tudíž platí i daně ze mzdy, které pomáhají podporovat sociální a zdravotní pojištění. Přibližně tři čtvrtiny amerických domácností platí federální daně z příjmu, daně ze mzdy nebo obojí. A téměř všichni z těch, kteří nejsou povinni platit federální daň z příjmu, platí státní daně z příjmu, daně z prodeje, spotřební daně a/nebo daně z nemovitostí.

TPC odhaduje, že přibližně 65 % těch, kteří neplatí žádné federální daně z příjmu, dluží daně ze mzdy. Z těch, kteří pracují, budou mít dvě třetiny daňovou povinnost ze mzdy vyšší než případné vratné slevy na dani z příjmu. Pouze asi 9 % domácností má tedy daň ze mzdy plně (nebo více než plně) kompenzovanou těmito vratnými kredity.

Vratné kredity (např. EITC, CTC) umožňují některým pracujícím rodičům s nízkými příjmy nemít žádné čisté kombinované daně z příjmu a ze mzdy. Tyto daňové úlevy pomáhají zabránit tomu, aby se mnohé domácnosti dostaly na základě daní do chudoby.