Na 1099, nebo ne? To je často otázka vyrovnání | Freeman Law

V jednom z předchozích článků Freeman Law Insight jsme psali o významu řešení daňových dopadů případných plateb v rámci vyrovnání na počátku jednání o vyrovnání. Je tomu tak proto, že obě strany jsou v této (potenciálně závěrečné) fázi soudního sporu u jednacího stolu, a proto je obecně moudré (z daňového hlediska), aby se strany písemně dohodly na zamýšlených daňových dopadech platby narovnání kromě toho, zda žalovaný hodlá v souvislosti s platbou vystavit formulář 1099.

Nedávné odvolací rozhodnutí ve věci Best v. Barbarotta, 125 AFTR 2d 2020-369 (2d Cir. 1/23/20) ilustruje možná nedorozumění, která mohou nastat v souvislosti s federálním daňovým vykazováním plateb narovnání po uzavření dohody o narovnání. V tomto případě podal žalobce, pan Best, svým jménem žalobu proti několika osobám, které se podílely na jeho nedobrovolném umístění do psychiatrického léčebného centra. Po několika letech soudního sporu zahájily strany jednání o narovnání a nakonec uzavřely dohodu o narovnání. V rozhodnutí se uvádí, že pan Best se několikrát pokoušel dosáhnout toho, aby žalovaní souhlasili s tím, že nevystaví formulář IRS 1099 s ohledem na jeho platbu za vyrovnání ve výši 105 000 USD; nicméně dohoda o vyrovnání, kterou uzavřel, stanovila, že žalovaní vystaví formulář IRS 1099.

Jedno měsíc poté, co zaschl inkoust v dohodě o vyrovnání, měl pan Best zřejmě výhrady k souhlasu se zněním formuláře IRS 1099. V rozhodnutí není uvedeno proč, ale pan Best možná hovořil s daňovým poradcem, který by ho informoval, že federální soudy často považují vydání formuláře IRS 1099 za důkaz, že platba by měla být považována za zdanitelnou, alespoň z pohledu žalovaného vydavatele. Viz např. věc Burns v. U.S., 76 F.3d 384 (9th Cir. 1996). Daňový poradce navíc mohl pana Besta upozornit na daňové bolesti, které by mu způsobilo vykázání platby jako nezdanitelné v jeho federálním daňovém přiznání, vzhledem k tomu, že formulář IRS 1099, který mu byl vystaven, by byl rovněž předložen IRS k porovnání s daňovým přiznáním.

Předpokládá se, že kvůli těmto daňovým úvahám podal pan Best soudu návrh, v němž žádal, aby soud vyškrtl ze smlouvy formulaci o formuláři IRS 1099. Ve svém návrhu mimo jiné tvrdil, že toto znění by mělo být vyškrtnuto, protože mu právní zástupce žalovaných během jednání o vyrovnání nesprávně sdělil, že formulář IRS 1099 je vyžadován federálními daňovými zákony. Není překvapivé, že s tím žalovaní nesouhlasili.

Soud nižší instance dal za pravdu žalovaným a dospěl k závěru, že žalovaní byli v dobré víře přesvědčeni, že federální daňové zákony vyžadují, aby výnosy z vyrovnání byly panu Bestovi vykázány na formuláři IRS 1099 jako zdanitelné. Konkrétně soud uvedl, že ačkoli platby z vypořádání provedené z důvodu tělesných zranění nebo tělesné nemoci nepodléhají zdanění podle čl. 104 písm. a) bodu 2 (a tudíž nepodléhají vykázání na formuláři IRS 1099), veškeré platby žalovaných panu Bestovi výhradně z důvodu citového strádání podléhají zdanění (a tudíž podléhají vykázání na formuláři IRS 1099). V tomto ohledu soud dospěl k závěru, že vzhledem k tomu, že změněná žaloba pana Besta požadovala „odškodnění za duševní a citové utrpení“, jeho platba za vyrovnání rovněž představovala zdanitelnou odměnu za citové utrpení. Kromě toho soud odůvodnil, že nároky tvrdící ztrátu svobody obvykle nespadají do výjimky podle § 104a odst. 2.

Po odvolání odvolací soud druhého obvodu potvrdil rozhodnutí soudu nižší instance. Konkrétně odvolací soud dospěl k závěru, že se žalovaní nedopustili podvodu ani uvedení v omyl během jednání o vyrovnání ohledně vydání formuláře IRS 1099.

Podobně jako ve věci Best jsem se jako daňový poradce účastnil případů, kdy žalovaný odmítl souhlasit s doložkou „bez formuláře IRS 1099“. Obecně se žalovaní obávají, že musí vydat formulář IRS 1099, jinak jim hrozí daňové sankce za jeho nevydání. Pokud však skutečnosti podporují stanovisko, že platba za vyrovnání nepodléhá zdanění podle federálního daňového práva, může jednoduchý dopis informující žalovaného o federálním daňovém právu poskytnout žalovanému a jeho právnímu zástupci útěchu při nevydávání formuláře IRS 1099. Kromě toho, i když byla dohoda o narovnání uzavřena a byl vydán formulář IRS 1099, měli by mít žalobci na paměti, že je stále možné přesvědčit žalovaného, aby vydal „opravený“ formulář IRS 1099, v němž bude platba uvedena jako nezdanitelná, ačkoli z důvodů, které zjistil Mr. Best, je to po uzavření dohody mnohem obtížnější.

Předchozí příspěvky o daňových otázkách v souvislosti se soudními spory a vyrovnáními viz A Primer on the Tax Implications of Settlements a The Taxability of Fee-Shifting Statutes.

.