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8 Métodos de custeio do inventário que você pode não conhecer

On Dezembro 27, 2021 by admin

Custeio do inventário ou avaliação é um conceito contábil que tem um impacto direto no seu lucro bruto e, portanto, no seu lucro tributável. Os métodos de avaliação de inventário são simplesmente diferentes pressupostos de fluxo de custos sobre como alocar seu custo de bens disponíveis para venda. Eles não se assemelham ao seu fluxo físico de bens, mas sim, eles alocam os custos ao custo dos bens vendidos ou ao seu estoque final.

Comecemos por explicar porque o custeio do estoque é importante. A seguir, vamos cobrir métodos de inventário populares e pouco comuns. Finalmente, vamos terminar com métodos de custeio de inventário que não são baseados em custos e ainda outros que são baseados em estimativas. Você verá que o método de custeio do inventário que você escolher terá efeitos diferentes na sua demonstração de resultados e balanço.

Ligações rápidas

• Por que o custeio do inventário é importante
• I. Métodos populares de avaliação de inventário
• II. Métodos incomuns de avaliação de inventário
• III. Avaliação de inventário não baseada no custo
• IV. Avaliação de inventário de custo estimado

Por que o cálculo de custo do inventário é importante

O cálculo de custo do inventário é feito por contabilistas para que o custo dos bens disponíveis para venda seja representado de forma justa na sua demonstração de resultados e no seu balanço. As empresas que lidam com bens físicos devem apresentar relatórios financeiros que sejam verdadeiros e justos. Isto é feito para cumprir as obrigações fiscais, bem como para informar os investidores e partes interessadas.

Cada método de avaliação de inventário tem um efeito diferente no seu custo dos bens vendidos (CPV) e no valor final do inventário. Alguns produzem um CPV elevado, portanto um menor lucro bruto na demonstração de resultados e um menor valor de estoque final. Outros resultam em um CPV mais baixo, lucro bruto mais alto e um valor de estoque final mais alto.

Hence, é discutível, que as empresas escolham um método de custeio de estoque que melhor se adapte ao seu resultado de lucro bruto e, portanto, ao seu rendimento tributável. Por outro lado, a aplicação de uma suposição de fluxo de custos defeituosa ao seu inventário significa que o CPV e a receita não são adequadamente ajustados. Isso pode resultar em decisões empresariais mal informadas.

Finalmente, se você lida com bens físicos, o inventário é facilmente o maior ativo circulante no balanço. E, como ativo circulante, você está motivado a vender e entregar o inventário nos próximos 12 meses.

I. Métodos populares de avaliação de inventário

De longe os métodos mais populares de avaliação de inventário são First-In First-Out, Last-In First-Out, e Weighted Average Cost. Os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) nos Estados Unidos permitem que todos os três sejam usados. No entanto, os International Financial Reporting Standards (IFRS) não permitem o LIFO a ser usado por razões que veremos mais adiante.

Não obstante, cada método produz um resultado diferente porque faz várias suposições sobre o fluxo de custos.

First In, First Out (FIFO)

FIFO diz que você vai vender os bens mais antigos do seu inventário primeiro. Assim, assumindo que os preços aumentam com o tempo (normalmente aumentam), o estoque final é avaliado mais alto a custos recentes. O CPV é menor porque é baseado em custos mais baratos, mais cedo. Isto produz mais lucro bruto e um rendimento tributável mais elevado.

FIFO é popular e é amplamente aceite porque segue o senso comum na gestão de um negócio: que você quer vender o seu inventário mais antigo primeiro. Além disso, os custos recentes são reportados no inventário final no balanço patrimonial. Assim, não surpreende que soluções modernas de gestão de inventário, como a EMERGE App, sejam baseadas nestes sólidos princípios FIFO.

Last In, First Out (LIFO)

LIFO assume o oposto, que você vai vender os seus bens mais novos primeiro. Quando os preços estão subindo, o estoque final é avaliado mais baixo a custos mais antigos, o CPV é maior e, portanto, o lucro bruto e o rendimento tributável são mais baixos.

Embora o LIFO seja usado nos Estados Unidos, ele não é permitido em outros países porque tem o efeito de depreciar o lucro bruto e o rendimento tributável. Por outro lado, pode-se dizer que melhora a correspondência dos custos correntes com as receitas correntes, uma vez que os seus bens mais recentes são os mais recentes vendidos.

Custo médio ponderado

Custo médio ponderado ou Custo médio assume que vende os seus bens todos ao mesmo tempo. Eh? Deixe-nos explicar.

Os produtos como o petróleo são fisicamente indistinguíveis e facilmente substituíveis. O petróleo comprado anteriormente não é muito diferente do petróleo comprado hoje em dia. Eles são simplesmente despejados em tanques de retenção e misturados. Assim, eles são cotados usando a média do custo de todas as mercadorias no inventário.

Então, Quando Uso FIFO, LIFO ou WAC?

Vamos ilustrar o efeito diferente destes três métodos com um exemplo completamente fictício.

Exemplo: Penelope’s Poppin’ Vegan Soaps Inc.

Penelope faz sabonetes veganos no Colorado que são amigáveis à Terra e aos animais. A sua cadeia de fornecimento é bem documentada e transparente para que todos possam ver. Ela produz sabonetes em pequenos lotes na sua fábrica. Eles são depois vendidos através de retalhistas e grossistas em todo o país.

No entanto, a sua produção depende de matérias-primas que são susceptíveis a oscilações no fornecimento e no clima. O aquecimento global tem resultado em colheitas pobres de óleo de coco e óleo de palma e, portanto, aumentando constantemente os custos para ela.

Para o ano financeiro de janeiro a dezembro, ela vendeu um total de 1.300 barras de sabão. Ela começou o ano com um inventário vazio porque ela conseguiu vender e dar tudo em um festival de solstício de inverno em dezembro passado.

Penelope também forneceu o seguinte resumo de produção de seu pacote de software de contabilidade:

Inventário inicial0 unidades Total de vendas1.300 unidadesResumo de produçãoUnidades de lote Custo unitário de bens disponíveis para vendaJaneiro 500 2 $1.000Abril 300 2.15 $645Julho 400 2,25 $900Outubro 600 2,40 $1.440Total 1.800 $3.985

FIFO

Lembrar que FIFO assume que seus produtos mais antigos são vendidos primeiro. Assim, para as 1.300 barras de sabão vendidas, 500 são retiradas do lote de Janeiro, 300 de Abril, 400 de Julho e 100 de Outubro.

Batch Units Unit Cost of Goods Available for SaleJaneiro 500 2 $1,000Abril 300 2,15 $645Julho 400 2,25 $900Outubro 100 2.40 $240Total 1.300 $2.785

Custo dos produtos vendidos é de $2.785,

O seu inventário final será avaliado assim:

Valor do custo unitário das unidades de loteOctober 500 2.40 $1,200

O estoque final é $1,200.

LIFO

LIFO assume que os seus bens mais novos são vendidos primeiro. Assim, 600 serão retirados de outubro, 400 de julho e 300 de abril.

Batch Units Custo unitário de bens disponíveis para vendaeAbril 300 2,15 $645Julho 400 2,25 $900Outubro 600 2.40 $1.440Total 1.300 $2.985

O custo dos produtos vendidos é de $2.985,

O seu inventário final será avaliado assim:

Valor do custo unitário das unidades de loteJaneiro 500 2 $1.000

O inventário final é de $1.000.

Custo médio ponderado

Primeiro, calculamos o custo unitário médio que é simplesmente o custo total de produção dos bens dividido pelo número total feito:

Custo unitário de produção dos bens disponíveis para vendaTotal 1.800 $3.985

Or $3.985 / 1.800 = $2.21 por unidade

Com isso, o custo unitário médio é multiplicado pelo número de barras de sabão vendidas e o saldo do estoque.

 Unidades Custo unitário médio de produtos disponíveis para venda1.300 $2,21 $2.873Balance 500 $2,21 $1.105

Assim, se ela vendeu 1.300 barras de sabão durante o ano, seu custo de produtos vendidos é de $2.21 x 1.300 = $2.873

O estoque final será (1.800 – 1.300) x $2,21 = $1.105

Resumo de FIFO, LIFO e WAC

Em resumo, aqui estão o custo dos produtos vendidos e os valores de estoque final de cada um desses métodos de custeio de estoque. Como você pode ver, cada um aloca o custo dos produtos disponíveis para venda de forma diferente ao CPV e ao estoque final.

 FIFO LIFO Custo médio dos produtos vendidos $2.785 $2.985 $2.873(Demonstração de resultados)Estoque final $1.200 $1.000 $1.105(Balanço)

Nós também podemos ver que em tempos de inflação (típico em economias desenvolvidas), FIFO produz o menor custo dos produtos vendidos e, portanto, um maior lucro bruto na demonstração de resultados. O estoque final é avaliado pelo valor mais alto no balanço patrimonial.

Por outro lado, LIFO produz o maior custo de produtos vendidos e, portanto, um menor lucro bruto. O balanço vê o menor valor de estoque final.

Como esperado, o método de custo médio produziu valores que estavam diretamente no meio de todos os outros. O efeito da média simples tende a suavizar as variações de preços.

Finalmente, no mundo real, é uma escolha entre FIFO ou Custo Médio. A maioria das empresas escolhe FIFO para combinar melhor os seus produtos físicos e esta é a base para o software de gestão de inventário popular. Mas se você está vendendo coisas homogêneas com vida indefinida, como sal e mel (verdade!), então o custo médio funcionará melhor para você.

II. Métodos incomuns de avaliação de inventário

Aqui, cobriremos mais três métodos de avaliação de inventário que não são aprovados pelo GAAP. Mas, no entanto, eles são úteis para fins de comparação. Eles também ilustram como a seleção de diferentes métodos pode suavizar o seu lucro bruto e, portanto, o seu rendimento tributável. Esta é a principal razão pela qual eles não são aceitos para fins contábeis.

Highest In, First Out (HIFO)

HIFO considera que você vai vender seus bens mais caros primeiro. Isto é provavelmente verdade para os vendedores que trabalham em comissão! Assim, dá um aumento a curto prazo nas receitas. Mas o lucro bruto e a renda tributável cai porque o CPV é maior, e o estoque final é menor.

Exemplo: Jake’s Pre-Loved Lovely Cars LLP.

Jake dirige um negócio de carros usados em Miami. Ele compra, vende e restaura os veículos pré amados dos carros raros e peculiares aos carros de performance. Os seus bestsellers são veículos VW vintage. As marcas mais caras no seu inventário incluem Chevy Corvettes dos anos 70 e um par de Dodge Chargers originais.

Ele deu-lhe os seguintes números do seu pacote de software de contabilidade em nuvem:

Que, Jakes e os seus vendedores devem tentar vender primeiro os Dodge Chargers e um bom número de VW Beetles. Alternativamente, se os Besouros não se moverem rapidamente eles também podem empurrar um par de Chevy Corvettes.

Lowest In, First Out (LOFO)

LOFO diz que você primeiro vai tentar vender os bens mais baratos no seu inventário. Assim, o seu CPV é mais baixo e o inventário final é mais alto. Enquanto ele produz uma queda na receita, seus lucros brutos e renda tributável são maiores.

Exemplo: Annabelle’s Watches That You Can Watch Inc.

Annabelle faz um comércio grossista de relógios de época em Portland. Ela comercializa todos os tipos de relógios, desde modelos produzidos em massa até edições limitadas e coleções reemitidas. Alguns clientes retalhistas compram-nos para adicionar enfeites artesanais.

Annabelle deu-lhe os seguintes números da sua contabilista:

Em conclusão, Annabelle deve impulsionar as vendas dos seus relógios antigos Timex e Casio primeiro.

First Expired, First Out (FEFO)

FEFO é da opinião que os produtos que estão a expirar em breve devem ser vendidos primeiro. Por isso, é tipicamente utilizado na indústria alimentar. Assim, ele ignora o efeito dos preços dos bens e suas datas de compra. Isto significa que o CPV e o inventário de balanço irão variar de tempos em tempos.

Exemplo: Maria Munchies LLP.

Maria é um fabricante e distribuidor grossista de tamales e tortilhas mexicanas frescas. Cada lote pequeno é amorosamente feito em sua fábrica de San Diego antes de ser enviado para restaurantes e supermercados em toda a Califórnia.

Maria compartilhou com você os seguintes números do seu software de contabilidade em nuvem:

>

Quantidade de produtoValidade de produtoTortillas de farinha 900 Fevereiro 2019Tortillas Flour, Batch 2F 400 Novembro 2018Tortillas Flour, Batch 5E 500 Março 2019Tamales 300 Dezembro 2018

Hence, Maria deve estar a empurrar as vendas de tortillas de farinha (batch 2F) seguido por tamales, tortillas de milho e depois mais tortillas de farinha (batch 5E).

III. Avaliação de estoque não baseada no custo

Baixo custo ou mercado

A regra de menor custo ou mercado estabelece que o estoque deve ser avaliado com o que for mais baixo: custo original ou preço de mercado atual. Isto é tipicamente usado quando os bens são mantidos por um longo tempo e se tornaram obsoletos ou danificados.

Custo significa o montante pago para comprar os bens. O preço de mercado é o montante pago se fosse comprar uma substituição agora.

Exemplo: Oliver’s Wines of the World LLC.

Oliver gere um negócio de venda a retalho de vinhos artesanais da Austrália e Nova Zelândia. Ele gosta de pequenos lotes de vinhos com carácter. No entanto, grandes empresas vinícolas da África do Sul e do Chile inundaram o mercado nova-iorquino. Os preços de retalho caíram como resultado.

Oliver deu-lhe os seguintes números do seu contabilista:

Assim, Oliver percebe uma perda de $2.000 para o seu stock de NZ Sauvignon Blanc e $6.000 para o Cabernet Sauvignon australiano.

Valor realizável líquido

Valor realizável líquido declara que o inventário deve ser avaliado ao seu preço de venda estimado menos as despesas envolvidas na alienação dos mesmos. Este método é usado quando os bens estão tão danificados ou obsoletos que só podem ser vendidos abaixo do seu preço de custo.

Exemplo: Michael’s Furry Eye-Things LLC

Michael saltou para a bandwagon depois de ver um vídeo do YouTube que ficou viral. Os óculos de sol Furry estavam em voga. Ele comprou dezenas de milhares de óculos de sol de um fornecedor chinês. Ele certamente poderia vendê-los todos durante o verão, certo?

Concluiu-se que Michael ficou com um estoque de cerca de 25.000 óculos de sol no valor de cerca de $200.000. As pessoas rapidamente perceberam que os óculos de sol peludos aumentavam a temperatura dos seus olhos. E todas as peles falsas coladas ao seu protector solar. A moda saiu tão rapidamente quanto chegou.

Michael acabou por receber uma oferta de 25.000 dólares por todo o seu estoque obsoleto de um liquidador de varejo. Ele também teve que pagar $3.000 de comissão para o agente que encontrou o comprador para ele. E $1.000 devidos ao armazém por custos de armazenagem.

Preço de venda – Custos de venda = Valor realizável líquido

$25.000 – ($3.000 + $1.000) = $21.000

Vendido tudo, Michael percebeu $21.000 pela venda de seu estoque morto. Ele perdeu quase 180.000 dólares em seu empreendimento de comércio eletrônico. Ouch!

IV. Estimativa de avaliação do inventário de custos

Por vezes não é viável ou prático contar fisicamente o estoque. Por isso, o valor do estoque é estimado. Os dois métodos aqui dão uma rápida aproximação do valor do estoque. Mas não se esqueça de considerar a perda de estoque por furto, danos e roubo de funcionários.

Método de inventário de varejo

O método de inventário de varejo não usa unidades de inventário. Em vez disso, ele toma o valor total de varejo das mercadorias, subtrai suas vendas totais e depois multiplica esse valor pela relação custo/retalho (porcentagem da majoração do preço de compra no atacado).

Exemplo: Presentes das Maurícias da Melissa & Artesanato LLP

Melissa vende artesanato das Maurícias em vários festivais e feiras no Hawaii. Cascas de coco, fibras naturais e madeira indígena são usadas para fazer bugigangas e tal. Ela as importa em lotes de centenas para venda em seu quiosque e parceiros de varejo.

O seu software de contabilidade forneceu os seguintes valores:

Custo do inventário no início $4.000Custo do inventário comprado: $2.000Preço do inventário no início: $8.000Preço do inventário comprado: $4.000Total das vendas do ano: $5.000

Como calcular o inventário de varejo

1. Encontrar o custo dos bens disponíveis para venda.

Custo do inventário (início) + Custo do inventário (comprado) = Custo dos bens disponíveis para venda

$4.000 + $2.000 = $6.000

2. Obter Preço de Varejo de Bens Disponíveis para Venda.

Preço de Varejo do Inventário (início) + Preço de Varejo do Inventário (comprado) = Preço de Varejo de bens disponíveis para venda

$8.000 + $4.000 = $12.000

3. Calcular a Relação custo/retalho.

Custo dos bens disponíveis para venda / Preço de varejo dos bens disponíveis para venda = Relação custo/retalho.

$6.000 / $12.000 = 0,5 ou 50%

4. Calcular o preço de varejo do estoque final.

Preço de varejo de bens disponíveis para venda – Vendas para o período = Preço de varejo do estoque final

$12.000 – $5.000 = $7.000

5. Estimativa de Estoque Final ao Custo.

$7.000 x 0,50 = $3.500

Assim, o custo do estoque final da Melissa é de $3.500,

Lucro Bruto

O método do lucro bruto também não usa unidades de estoque. Ele usa a margem média de lucro bruto do ano anterior. Isto é vendas menos custo dos produtos vendidos, depois dividido por vendas.

Exemplo: George’s Beaming Bright Beads Inc.

George vende missangas pintadas à mão, importadas do Peru. Cada uma é meticulosamente trabalhada à mão antes de ser cozida em forno de barro e depois pintada com pigmentos naturais. Ele as importa às centenas e milhares as vende para amadores e lojas de artesanato em todo o Arizona.

Ele fornece estas figuras:

Como calcular o lucro bruto

1. Calcular a Margem de Lucro Bruto

(Preço de Venda – Preço de Custo) / Preço de Venda = Margem de Lucro Bruto

($12,50 – $5) / $12,50 = 0,60

Se George ganha uma margem de lucro bruto de 60% das vendas, o seu custo dos bens vendidos deve ser, portanto, de 40% das vendas.

Vendas x (1 – Margem Bruta de Lucro) = Custo dos Produtos Vendidos

$24.000 x 0,40 = $9.600

Assim, o custo dos produtos vendidos deve ser de $9.600,

3. Adicione o Custo dos Produtos Comprados

Valor do Estoque Anterior + Valor das Compras = Custo dos Produtos Disponíveis para Venda

$8.000 + $4.000 = $12.000

4. Custo Estimado dos Produtos em Inventário

Custo dos Produtos Disponíveis para Venda – Custo dos Produtos Vendidos = Custo dos Produtos em Inventário

$12.000 – $9.600 = $2.400

Hence, o custo estimado dos produtos em inventário do George é de $2.400.

Conclusão

Cobrimos 8 formas de avaliar o seu inventário. Na realidade, a maioria das empresas usa ou FIFO ou Custo Médio para cumprir com as normas de relato contabilístico em todo o mundo. Entretanto, outros métodos são úteis para ilustrar como eles podem ser usados para alcançar os valores desejados da demonstração de resultados e do balanço patrimonial. Finalmente, esses métodos mostram que o cálculo de custos do seu inventário não precisa seguir o fluxo físico do seu inventário.